مرحله

مؤدیان مشمول ثبت نام مراحل هفتگانه قانون مالیات بر ارزش افزوده

تاریخ شمول

اول

مؤدیان مالیاتی که درآمد مشمول مالیات سال 1385 آنها بیش‌تر از چهار صد میلیون ریال می‌باشد.

مؤدیان مرحله اول کماکان تابع شرایط مقرر در اطلاعیه و فراخوان سازمان امور مالیاتی کشور شامل: 1- کلیه واردکنندگان 2- کلیه صادرکنندگان 3- کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش کالا‌ها و ارائه خدمات به مبلغ سه میلیارد ریال یا بیش‌تر در سال 1386 4- کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات با مبلغ یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال یا بیش‌تر در پنج ماهه اول سال 1387 به عنوان مشمولین مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

01/07/1387

دوم

فعالان اقتصادی (اعم از حقیقی و حقوقی) است که به فعالیت‌های موضوع بند (الف) ماده (96) قانون مالیات‌های مستقیم (دارندگان کارت بازرگانی- کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارت‌خانه ذی‌ربط صادر می‌شود - بهره‌برداری معادن ارائه‌دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی- حسابداران رسمی شاغل و مؤسسات حسابرس عضو جامعه حسابداران رسمی - ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای - ارائه خدمات انفورماتیک، رایانه‌ای اعم از سخت‌افزاری و نرم‌افزاری و طراحی سیستم- صاحبان متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر- بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها- نمایندگان مؤسسه‌های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی- مؤسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی باربری- به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند- مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور- مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

01/07/1388

سوم

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده‌اند، در صورتی که در سال 1387 یا 1388 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می‌باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.

01/01/1389

چهارم

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده «96» قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیل باشند،با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزش و اجرای قانون خواهند بود.

1. صاحبان کارگاه های صنعتی(اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد؛

2. فروشندگان طلا و جواهر و سایر فلزات زینتی (شامل پلاتین و نقره)؛

3. فروشندگان آهن آلات و سایر فلزات؛

4. صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها؛

5. صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان؛

6. صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک؛

7. صاحبان تعمیرگاههای مجاز خودرو؛

8. چاپخانه داران؛

9. صاحبان دفاتر اسناد رسمی؛

10. صـاحبـان مـراکز ارتبـاطات رایـانه ای،دفـاتر خـدمات ارتـباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس های پستی) و دفاتر خدمات الکترونیک(پلیس + 10) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر؛

11. صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی؛

12. صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی؛

01/07/1389

پنجم

اشخاص حقوقی با فروش یک میلیارد ریال و بالاتر در هر یک از سال‌های 1387،1388 یا 1389 (به استثنای اشخاص حقوقی عرضه کننده کالاها و خدمات معاف موضوع ماده 12 قانون)

اشخاص حقوقی تازه تأسیس(قبل یا بعد از 1390 ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده و میرسند و حائز شرایط مذکور نشده بودند،) که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها طی دوره‌های سال 1390 یا سال‌های بعد، به یک میلیون میلیارد ریال و بیشتر رسیده است.(از اولین دوره بعد از رسیدن به آستانه مذکور.)

01/07/1390

ششم

اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده «95» قانون مالیاتهای مستقیم (مصوب 80/11/27) که به فعالیت‌های چلوکبابی‌ها، سالن‌ های غذاخوری، سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی‌ های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز مشمول مالیات بر ارزش افزوده شدند.

01/01/1394

هفتم

کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده اند، طی این مرحله مکلف به ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده گردیدند. هچنین اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده و یا شروع به انجام فعالیت می‌نمودند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد حاصل از کالا و خدمت، از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت مشمول اجرای این قانون می‌باشند.

01/07/1395

فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هفتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزو مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط از جمله وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران، ارائه اظهارنامه و واریز مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به حساب‌های تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور گردیدند.