توجه متن فرامین، قوانین، بخش‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها، آیین‌نامه‌ها، تصویب‌نامه‌ها، آرای شورای عالی مالیاتی، آرای دیوان عدالت اداری، و مقررات قانون موسوم به تجمیع عوارض و مالیات بر ارزش افزوده، خلاء موضوعات مدون و در دسترس و مجموعه‌ای كامل و بی نیاز از جستجوهای گاه نافرجام را پر كرده است. نیز در كنار آنها، گزیده سایر قوانین كه حاوی مطلب مالیاتی هستند، علاوه بر سهولت دسترسی، نگرش یك‌پارچه و كلی قانون‌گذار به امر مالیات را به خوبی نمایان می‌سازد. بیشتر بخوانید >>

كد مورد نظر را وارد كنيد:

508

4348/ت 100 هـ
31 خرداد 1373
تصویب‌نامه
فهرست اولویت‌های ماده 132 قانون
132

 (متن تصویب‌نامه شماره: 1361/ت/11463/هـ تاریخ: 11/02/1374 جایگزین این تصویب‌نامه شده است.)

هیأت وزیران در جلسه مورخ 18/03/1373 بنا به پیشنهاد کمیسیونی متشکل از نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه و وزارت‌خانه‌های تولیدی ذی‌ربط (موضوع نامه شماره 27115/14694/4 مورخ 26/12/1372 وزارت امور اقتصادی و دارایی) و به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1371 تصویب نمود.

فعالیت‌های تولیدی و معدنی مشمول اولویت‌های یک و دو موضوع ماده (132) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1371 به شرح فهرست‌های پیوست تعیین می‌گردد.

حسن حبیبی - معاون اول رییس‌جمهور

جدول یک (اولویت یک، 8 سال معافیت مالیاتی)

ردیف کد شرح فعالیت

1- 000-3112 تهیه لبنیات

2- 000-3116 محصولات آردسازی

3- 000-3411 تولید خمیر کاغذ ـ کاغذ و مقوا

4- 000-3420 چاپ و انتشار و صنایع وابسته به آن

5- 000-3522 محصولات دارویی

6- 0001-3710 فرماتورسازی

7- 0002-3710 چکش‌کاری آهن و فولاد

8- 0004-3710 ریخته‌گری آهن و فولاد

9- 0013-3710 ریل آهن ـ تولید

10- 0014-3710 میلگردسازی

11- 0101-3710 شمش چدن

12- 0110-3710 آلیاژهای آهنی ـ فرو آلیاژها

13- 0111-3710 فرومنگنز

14- 0112-3710 فروسیلیسیوم

15- 0113-3710 فرو کروم

16- 0114-3710 فرونیکل

17- 0115-3710 سایر آلیاژهای آهنی

18- 0150-3710 گرد آهن

19- 0151-3710 گرد فولاد

20- 0152-3710 آهن اسفنجی

21- 0153-3710 فولاد اسفنجی

22- 0160-3710 گنده یا توده آهن

23- 0161-3710 گنده یا توده فولاد

24- 0162-3710 شمش آهن

25- 0163-3710 شمش فولاد

26- 0170-3710 شمش بزرگ آهن

27- 0171-3710 شمش بزرگ فولاد

28- 0172-3710 شمش کوچک آهن

29- 0173-3710 شمش کوچک فولاد

30- 0174-3710 شمش پهن آهن

31- 0175-3710 شمش پهن فولاد

32- 0101-3720 مات مس

33- 0104-3720 مس برای تصفیه

34- 0105-3720 مس خام

35- 0106-3720 مس تصفیه شده

36- 0107-3720 شمش مس

37- 0842-3814 دستگاه علوفه خردکن

38- 0000-3821 تولید موتور و توربین

39- 0000-3822 تولید ماشین‌آلات و تجهیزات کشاورزی

40- 0000-3823 تولید ماشین‌آلات فلز کاری و چوب بری

41- 0000-3824 تولید ماشین‌آلات و تجهیزات مخصوص صنعتی به استثنای ماشین‌آلات و تجهیزات چوب بری و فلز کاری

42- 0000-3841 کشتی‌سازی و تعمیر آن

43- 0000-3845 هواپیماسازی

44- 0000-3511 تولید مواد شیمیایی اساسی صنعتی غیر از کود

45- 0000-3512 تولید کود و سموم دفع آقات نباتی

46- 0001-3513 الیاف مصنوعی-تولید

47- 0000-3551 صنایع لاستیک رویی وتویی اتومبیل

48- 0000-3851 تولید وسایل حرفه‌ای و علمی و ابزارآلات اندازه‌گیری و کنترل

49- 0000-3831 تولید ماشین‌آلات و دستگاه‌های کامل صنعتی برقی و غیربرقی

50- 0000-3117 صنایع نانوایی (تولید محصولات نانوایی)

51- 0000-3114 کنسروسازی و نگهداری و عمل آوری ماهی و حیوانات سخت تن

52- 0000-3115 تولید روغن‌ها و چربی‌های حیوانی ونباتی

53- 0111-3117 غذای کودک ـ فرآورده‌های مخصوص کودکان

اولویت یک (8 سال معافیت مالیاتی- معادن)

ردیف کد شرح فعالیت

1- 0000-2301 استخراج سنگ معدن آهنی

2- 0000-2302 استخراج سنگ معدن غیرآهنی

3- 0130-2901 خاک نسوز

4- 0000-2100 استخراج ذغال سنگ

5- 0120-2901 کالوین

اولویت 2 (6 سال معافیت مالیاتی- صنایع)

ردیف کد شرح فعالیت

1- 0000-3118 تهیه و تصفیه قند و شکر

2- 0000-3122 تهیه خوراک آماده دام و طیور

3- 0000-3211 ریسندگی و بافندگی و تکمیل منسوجات

4- 0000-3215 صنایع ریسمان و نخ

5- 0000-3231 دباغی و تکمیل چرم ـ پوست و چرم

6- 0000-3240 تولید کفش غیر از کفش‌های لاستیکی و پلاستیکی

7- 0010-3311 نئوپان‌سازی

8- 0002-3513 رزین جامد و مایع ـ تولید

9- 0003-3513 مواد پی وی سی ـ تولید

10- 0000-3530 محصولات ناشی از پالایش نفت

11- 0000-3540 تولید محصولات حاصل از نفت و ذغال سنگ، سوخت‌ها قتران‌ها و حلال‌ها

12- 0000-3620 تولید شیشه و مصنوعات شیشه‌ای

13- 0002-3692 سیمان ـ تولید

14- 0000-3825 تولید ماشین‌آلات دفتری، محاسباتی و اداری

15- 0000-3832 تولید رادیو، تلویزیون ووسایل و دستگاه‌های کامل ارتباطی

16- 0000-3833 تولید وسایل و ظروف خانگی برقی

17- 0000-3839 تولید دستگاه‌های کامل و لوازم برقی که در جای دیگر طبقه‌بندی نشده‌اند

18- 0000-3852 تولید کالاهای بصری و عکاسی

19- 0007-3710 نورد فلزات

20- 0009-3710 چدن ریزی

21- 0012-3710 تیرآهن

22- 0015-3710 نبشی آهنی ـ تولید

23- 0016-3710 لوله‌سازی

24- 0100-3710 چدن اشپیگل

25- 0102-3710 سایر چدن‌ها

26- 0140-3710 دانه‌های کوچک آهن

27- 0141-3710 دانه‌های کوچک فولاد

28- 0176-3710 سایر اشکال شمش‌های آهن و فولاد

29- 0180-3710 محصولات نیمه تمام به شکل طومار از آهن

30 - 0181-3710 محصولات نیمه تمام به شکل طومار از فولاد

1 3 - 0190 –3710 صفحه‌های پهن آهن

32- 0191-3710 صفحه‌های پهن فولاد

507

30/4/1675/13108
26 خرداد 1373
بخش‌نامه
طرح هم‌زمان اعتراض مؤدّی و حوزه مالیاتی نسبت با رأی بدوی در هیأت حل اختلاف مالیاتی
247

به قرار اطلاع بعضی مأموران تشخیص پس از وصول آراء هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی بدوی اقدام به اعتراض برابر بند 2 ماده 247 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 نموده آنگاه بی‌آنکه آرای مزبور به مؤدی نیز ابلاغ شده و یا در صورت ابلاغ پیش از آنکه موعد یک ماه مهلت به اعتراض مؤدی سپری گردیده باشد، پرونده را به هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر احاله می‌نمایند که این ترتیب سبب بروز اشکالات عدیده و حداقل موجب دوباره کاری به لحاظ لزوم طرح مجدد پرونده از باب اعتراض مؤدیان می‌گردد. علی‌هذا مقتضی است اولاً به کلیه مأموران تشخیص متذکر گردند بلافاصله آرای واصله به حوزه مالیاتی را ثبت دفتر نموده و بدون فوت وقت آن را به مؤدی ابلاغ و در صورت داشتن اعتراض هماهنگی‌های لازم را معمول دارند به نحوی که اعتراض طرفین (مؤدیان و مأموران تشخیص) هم‌زمان و در یک هیأت مورد طرح و رسیدگی قرار گیرد، ثانیاً به اعضای هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی نیز یادآور شوند که پیش از ابلاغ رأی به مؤدی ذی‌ربط و سپری شدن مهلت اعتراض از طرح پرونده در هیأت خودداری نمایند.

احمد حسینی - معاون درآمدهای مالیاتی

506

6141/2188/4/30
18 خرداد 1373
بخش‌نامه
تاریخ استفاده از معافیت

نظر به این‌که به موجب ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری- صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 07/06/72 مجلس شورای اسلامی اشخاص حقیقی و حقوقی که در منطقه به انواع فعالیت‌های اقتصادی اشتغال دارند نسبت به هر نوع فعالیت اقتصادی در منطقه آزاد از تاریخ بهره‌برداری مندرج در مجوز به مدت پانزده سال از پرداخت مالیات بر درآمد و دارایی موضوع قانون مالیات‌های مستقیم معاف نخواهند بود لزوماً متذکر می‌شود معافیت مذکور با عنایت به پاسخ شماره 1158-27/02/73 معاونت محترم حقوقی و امور مجلس ریاست جمهوری ناظر به فعالیت‌های اقتصادی قبل از لازم‌الاجرا شدن قانون موصوف (01/08/1372) نبوده و واحدهای مالیاتی ذی‌ربط مکلف‌اند مالیات‌های متعلقه قبل از تاریخ فوق را طبق مقررّات تشخیص و مطالبه و وصول نمایند.

مرتضی محمدخان ـ وزیر امور اقتصادی و دارایی

505

منسوخ
6751
16 خرداد 1373
بخش‌نامه
شرط صدور گواهی تسویه یا ترتیب پرداخت بدهی
186

504

30/5/615
12 خرداد 1373
بخش‌نامه
مدت معافیت فعالیت‌های پژوهشی به زمان اخذ پروانه ارتباط ندارد.
134، 144

اداره کل مالیات بر شرکتها

بازگشت به نامه شماره 37/2850 مورخ 27/02/1373 و ضمن یادآوری این‌که آیین‌نامه موضوع ماده 144 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه مربوط به آن هنوز ابلاغ نگردیده است یادآور می‌شود که به نظر این دفتر به طور کلی درآمد ناشی از فعالیت‌های پژوهشی و تحقیقاتی مراکزی که دارای پروانه تحقیق از وزارت‌خانه‌های ذی‌صلاح می‌باشند اعم از این‌که پروانه مزبور را قبل از تاریخ تصویب اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم (07/02/1371) و یا بعد از آن اخذ نموده باشند به مدت 10 سال مقرر از تاریخ اصلاحیه مذکور با رعایت ضوابط مربوط از پرداخت مالیات معاف خواهد بود، ضمناً درخصوص معافیت درآمد حاصل از فعالیت‌های آموزشی موضوع ماده 134 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن نتیجه متعاقباً اعلام خواهد شد.

محمدعلی خوش‌اخلاق ـ مدیرکل دفتر فنی مالیاتی

503

منسوخ
704/5/30
3 خرداد 1373
بخش‌نامه
نحوه محاسبه مالیات شرکت‌ها

502

منسوخ
30/5/457
28 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
ممیزکل مالیاتی مأمور تشخیص (موضوع بند 2 ماده 247) نمی‌باشد.
238، 247، 250، 251 236، 237،

501

30/5/459
27 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
حوزه ذی‌صلاح وصول مالیات علی‌الحساب موضوع ماده 104 قانون
104

اداره کل امور مالی تولید مناطق خشکی شرکت ملی نفت ایران

بازگشت به نامه شماره 4460/2-6/73 مورخ 12/02/73 که فاقد تصویر خوانای نامه سرممیزی 93 اداره کل مالیات برشرکت‌ها بوده به اطلاع می‌رساند که حوزۀ صلاحیت‌دار برای وصول مالیات‌های علی‌الحساب موضوع ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 مجلس شورای اسلامی، حوزه مالیاتی محل پرداخت وجوه می‌باشد.

محمدعلی خوش‌اخلاق ـ مدیرکل دفتر فنی مالیاتی

500

منسوخ
30/5/546/8138
26 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
نحوه محاسبه مالیات بساز و بفروش
77، 101، 163، 187

499

منسوخ
30/5/355/3119
26 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
تسریع در صدور گواهی پروانه کسب و کار و کارت بازرگانی
186

498

منسوخ
25 ارديبهشت 1373
قانون
قانون موافقت‌نامه حمل و نقل بین‌المللی جاده‌ای با دولت فدراتیو روسیه
168

497

7028
19 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
اداره ذی‌صلاح رسیدگی به پرونده‌های صرافی در استان تهران
221

اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان تهران

بنا به تجویز تبصره ماده 221 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات بر درآمد و انجام سایر امور مالیاتی مربوط به مشاغل صرافی (خرید و فروش ارز) در تهران به آن اداره کل محول می‌گردد.

شایسته است در اسرع وقت نسبت به تشکیل حوزه یک حوزه‌های مالیاتی خاص اقدام و ضمن تحویل و تحول پرونده‌های مالیاتی مربوط نتیجه را گزارش نمایید.

احمد حسینی - معاون درآمدهای مالیاتی

496

30/5/365/6688
18 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
مبنای محاسبه درآمد مشمول مالیات کالاهای صادراتی
98

نظر به این‌که در ارتباط با نحوه تعیین ارزش ریالی کالاهای صادراتی جهت محاسبه درآمد مشمول مالیات عملکرد سنوات 71 و 72 صادرکنندگان کالا در موارد تشخیص علی‌الرأس، کراراً سؤالاتی مطرح و روش‌های مختلفی توسط مأمورین تشخیص مالیات اعمال می‌گردد، لذا به لحاظ رفع ابهامات موجود و ایجاد رویۀ واحد مقرر می‌دارد:

1- در مورد کالاهای صادراتی که ارزش آنها براساس ارز مربوطه وسیله گمرکات تعیین و در پروانه‌های گمرکی قید می‌گردد، ارزش ریالی کالاهای صادراتی با توجه به میزان و نرخ ارز شناور در تاریخ صدور پروانه گمرکی تعیین و مبنای محاسبه درآمد مشمول مالیات این قبیل مؤدیان قرار گیرد.

2- درخصوص فرش‌های صادراتی که ارزش آنها طبق تعرفه‌های ریالی موجود در گمرکات و بدون تعیین میزان ارز مربوطه در پروانه‌های گمرکی قید می‌گردد، حسب بررسی‌های معموله و با عنایت به مفاد بند 7 بخش‌نامه شماره 30304/7604/4/30 مورخ 23/06/72 می‌توان معادل 12 برابر ارزش ریالی مندرج در پروانه گمرکی مربوط (اظهارنامه گمرکی مؤدیان) را مبنای محاسبه درآمد مشمول مالیات صادرکنندگان مزبور قرار داده و بر این اساس مطالبه مالیات نمود.

احمد حسینی - معاون درآمدهای مالیاتی

495

منسوخ
6160/865/4/30
14 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
دستورالعمل تبصره 34 قانون بودجه سال 73 کل کشور، صدور کارت اقتصادی

494

4177/146/5/30
13 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
3 درصد سهم شهرداری‌ها بعد از سال 1373

نظر به این‌که مقررّات تبصره 50 ماده واحده برنامه اول توسعه اقتصادی، اجتماعی، فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 11/11/1368 مجلس شورای اسلامی در طول اجرای برنامه اول قابل اجرا بوده و از طرفی مهلت اجرای برنامه مذکور که از ابتدای سال 1368 لغایت سال 1372 می‌باشد خاتمه یافته به علاوه تاکنون مقررّات جدیدی نیز در این مورد وضع نشده است، بنابراین توجه خواهند داشت که از ابتدای سال جاری (1373) وصول عوارض موضوع تبصره قانونی مذکور (وصول 3% درآمد مشمول مالیات قطعی شده مؤدیان به عنوان عوارض برای شهرداری‌های کشور) حتی از درآمد مشمول مالیات قطعی شده سال‌های عملکرد 1368 و بعد فاقد جواز قانونی خواهد بود. ضمناً اعتبار حکم تفویض اختیار شماره 10018/784-5/30 مورخ 10/03/1369 نیز تا پایان سال 1372 می‌باشد.

مرتضی محمدخان ـ وزیر امور اقتصادی و دارایی

493

30/5/302/3067
6 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
وصول 1% (از صادرکنندگان فاقد کارت بازرگانی)
163

جناب آقای وهاجی رییس کل محترم گمرک ایران

پیرو نامه شماره 45859/4957-5/30 مورخ 25/12/72 به ادارات کل گمرک در سراسر کشور دستور فرمایید، که 1% مالیات علی‌الحساب مقرر صرفاً از اشخاص حقیقی و حقوقی صادرکننده کالا که فاقد کارت بازرگانی بوده و به صورت موردی و یا کسب اجازه موقت از وزارت بازرگانی و یا وزارت‌خانه‌ها و مراجع دیگر مبادرت به صدور کالا می‌نمایید اخذ و بالاخص از صادرکنندگانی که دارای کارت بازرگانی می‌باشند مالیات علی‌الحساب مورد بحث وصول نشود.

مرتضی محمدخان ـ وزیر امور اقتصادی و دارایی

492

1/20235
5 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
دستگاه‌های تحت پوشش دفتر مقام معظم رهبری

جناب آقای محمدخان وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی

باسلام

به اطلاع می‌رساند اخیراً برخی از دستگاه‌های تحت پوشش این دفتر علی‌رغم ماهیت فرهنگی فعالیت‌های خود مواجه با درخواست مالیات توسط مسؤولین مالیات شده‌اند، بررسی انجام شده نشان می‌دهد که برخلاف قانون مالیات‌های مصوب سال 1366 در اصلاحی مورخ 07/02/71 قانون مذکور طبق مفاد ماده 4 دستگاه‌های فرهنگی دارای شخصیت حقوقی با شرط نظارت بر درآمد و هزینه‌های آنها توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی، از معافیت مالیاتی برخوردار می‌شوند. از آنجایی که طبق نظر مقام معظم رهبری از سال 1370 معاونت نظارت و حسابرسی در دفتر تشکیل و بر درآمد و هزینه و سایر فعالیت‌های دستگاه‌های تحت پوشش از ابعاد مختلف نظارت می‌نماید. نظر معظم‌له برکفایت نظارت مزبور و پذیرش نتایج رسیدگی توسط مسؤولین مالیاتی در اجرای مقررّات قانونی می‌باشد. ضمن آنکه دستگاه‌های بدون شخصیت حقوقی به مثابه بخش‌های زیرمجموعه دفتر فعالیت نموده و خود رأساً به عنوان یک مؤدی مستقل مالیاتی تلقی نمی‌شوند.

با توجه به مراتب فوق خواهشمند است مراتب را به‌نحو مقتضی به مراجع ذی‌ربط اعلام فرمایید.

لیست اسامی دستگاه‌های تحت پوشش که دارای ماهیت فرهنگی می‌باشند عبارتند از:

1- مجمع جهانی اهل بیت (ع)

2- مجمع التقریب بین المذاهب الاسلامیه

3- مؤسسه دایره‌المعارف اسلامی بر طبق مذاهب اهل بیت (ع)

4- مرکز تحقیقات کامپیوتری علوم اسلامی

5- سازمان تبلیغات اسلامی

6- بنیاد دایره المعارف اسلامی

7- دفتر تبلیغات اسلامی قم

8- مرکز جهانی علوم اسلامی

دفترمقام معظم رهبری- محمدی گلپایگانی

491

30/4/485/3988
4 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
نظارت سرممیزین درتنظیم گزارش املاک محل سکونت مالکین

عطف به نامه شماره 48/1572-23/01/1373 راجع به لزوم یا عدم لزوم کسب تأییدیه سرممیزین مالیاتی نسبت به گزارش‌های ممیزین مالیاتی درخصوص املاک مسکونی مالک و یا نقل و انتقال و غیره اشعار می‌دارد:

درباره نقل و انتقال املاک، از آنجا که طبق ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه آن، گواهی انجام معامله وسیله سرممیز مالیاتی ذی‌ربط صادر می‌گردد و درنتیجه گزارش‌ها و اقدامات ممیز مالیاتی مورد رسیدگی کامل سرممیز مذکور قرار می‌گیرد، ایراد و اشکالی متصور نیست درخصوص گزارش‌های مربوط به املاک مسکونی مالک هم، چون ممکن است موضوع مانند سایر مسائل مالیاتی مورد اختلاف بین ممیز و سرممیز باشد، بنا به حکم عام ماده 236 قانون یاشده جلب نظر سرممیز مالیاتی متبوع الزامی است، به علاوه در هرحال سرممیزین مالیاتی حسب اختیار قانونی مذکور در ماده 223 قانون فوق‌الاشعار می‌توانند به طرق مقتضی به طرز کار مأمورین حوزه خود نظارت نمایند.

احمد حسینی - معاون درآمدهای مالیاتی

490

13/5/30
4 ارديبهشت 1373
بخش‌نامه
قانون بودجه سال 1373 کل کشور

به پیوست مواردی از مقررّات مربوط به وصول مالیات‌ها که ضمن تبصره‌های قانون بودجه سال 1373 کل کشور منظور گردیده است جهت اطلاع ارسال می‌گردد.

محمدعلی خوش‌اخلاق- مدیرکل دفتر فنی مالیاتی

از تبصره 2 قانون بودجه سال 1373

الف-2- به مجمع عمومی یا شورای عالی سایر شرکت‌ها و بانک‌ها و مؤسسات انتفاعی مندرج در قسمت هشتم این قانون اجازه داده می‌شود ارقام مربوط به بودجه سال 1373 شرکت‌ها و مؤسسات انتفاعی ذی‌ربط مندرج در قسمت هشتم این قانون را براساس سیاست‌های دولت یا تصمیماتی که طبق اساسنامه یا قانون تشکیل شرکت‌ها و مؤسسات مذکور مجاز به اتخاذ آن هستند و یا در صورت فراهم شدن موجبات افزایش تولید و یا سایر فعالیت‌های اصلی شرکت یا مؤسسه انتفاعی مربوط و یا بنابر مقتضیات ناشی از نوسان قیمت‌ها و یا به تبع سایر تحولات اقتصادی و مالی با رعایت مقررّات اساسنامه مورد عمل تغییر دهنده مشروط بر این‌که این تغییر اولاً موجبات کاهش ارقام مالیات و سود سهام دولت پیش‌بینی شده، در جدول مذکور را فراهم ننماید ...

ح-1- مراجع صلاحیت‌دار در شرکت‌های دولتی موضوع تبصره 6 ذیل ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم در صورتی مجاز هستند ذخایر مقرر در ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه آن را از محل سود ابرازی عملکرد سال 1372 خود وضع نمایند که مالیات متعلقه و سود سهام دولت را تا معادل مبالغ منظور شده در قسمت سوم این قانون تأمین و به وزارت امور اقتصادی و دارایی پرداخت نموده باشند.

ح-2- شرکت‌های دولتی در صورتی مجاز به پرداخت وجوه موضوع ماده 172 قانون مالیات‌های مستقیم اسفندماه 1366 و اصلاحیه آن (بابت عملکرد سال 1372) هستند که:

اولاً- وجوه قابل پرداخت در هر مورد به تصویب مجمع عمومی یا شورای عالی شرکت حسب مورد رسیده باشد.

ثانیاً- موجب کاهش مالیات متعلقه و سود سهام دولت منظور در قسمت سوم این قانون نگردد.

ح-3- به منظور تحقق درآمدهای مالیاتی پیش‌بینی شده در قسمت‌های سوم و هشتم این قانون معافیت‌های مربوط به مالیات بر درآمد شرکت‌های دولتی که در قسمت‌های مذکور برای آنها مالیات منظور شده است به استثنای معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه آن نسبت به عملکرد سال‌های 1372 و 1373 شرکت‌های مذکور ملغی‌الاثر می‌باشد.

حکم این بند مانع از اجرای احکام بندهای 1 و 2 مذکور در فوق نخواهد بود.

به منظور تحقق درآمدهای مالیاتی اشخاص حقوقی غیردولتی موضوع ردیف 110500 منظور در قسمت سوم این قانون مراجع ذی‌صلاح در شرکت‌های مذکور مجاز نمی‌باشند ذخایر موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه آن را به میزانی بیش از سی درصد 30% سود ابرازی عملکرد سال 1372 شرکت مربوط تعیین نمایند.

ی- کلیه شرکت‌های دولتی موضوع ماده 4 قانون محاسبات عمومی کشور و بانک‌ها و مؤسسات انتفاعی وابسته به دولت و سایر شرکت‌های دولتی و مؤسسات غیرانتفاعی که شمول قوانین و مقررّات عمومی بر آنها مستلزم ذکر نام است از جمله سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران، شرکت ملی نفت ایران و شرکت‌های تابعه و وابسته شرکت‌های تابعه شرکت‌های تابعه وزارت نفت، سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران و شرکت‌های تابعه و سازمان صنایع ملی ایران (و شرکت‌های دولتی تابعه و مراکز تهیه و توزیع کالا) نیز مشمول این تبصره می‌باشند.

ب- مابه‌التفاوت‌های دریافتی سازمان حمایت مصرف‌کنندگان و تولیدکنندگان مشمول مالیات بر درآمد نمی‌باشند.

از تبصره 8

د- کلیه کارخانجات، بانک‌ها و شرکت‌های دولتی و وابسته به دولت و شرکت‌هایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر نام است مؤظفند دو درصد سود ناخالص سال قبل خود را در جهت تأمین فضاهای آموزشی و پرورشی و دانشگاهی مورد نیاز فرزندان لازم‌التعلیم پرسنل تحت پوشش خود و یا در جهت احداث، توسعه، تعمیر و تجهیز فضاهای آموزشی و پرورشی (غیراداری) و ساخت مراکز فرهنگی، سینما، کتابخانه مورد نیاز سایر اقشار به طور مستقیم یا از طریق وزارت‌خانه‌های آموزش و پرورش و فرهنگ و ارشاد اسلامی به ترتیب به نسبت دو سوم و یک سوم به مصرف برسانند.

کل هزینه‌های انجام شده با تأیید وزارت‌خانه‌های آموزش و پرورش و فرهنگ و ارشاد اسلامی جزء هزینه‌های قابل قبول مؤدیان مالیاتی تلقی و از درآمد مشمول مالیات آنها کسر خواهد شد.

آیین‌نامه اجرایی این بند توسط وزارت‌خانه‌های آموزش و پرورش و فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه و ظرف یک ماه پس از تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.

ه‍- کلیه هزینه‌هایی که توسط اشخاص خیر اعم از حقیقی یا حقوقی و بخش‌های مردمی برای مشارکت در امور عام‌المنفعه و تحت نظارت مراجع ذی‌ربط در سال 1373 صرف احداث و تکمیل فضاهای آموزشی و پرورشی، آموزشگاه‌های فنی و حرفه‌ای و اماکن ورزشی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد شد و از درآمد مشمول مالیات آنها کسر می‌گردد. ساخت و ساز فضاهای یاد شده و انتقال آنها به مراجع مربوط از پرداخت هرگونه عوارض و مالیات معاف است.

از تبصره 10

الف- مبلغ هفت میلیارد (000/000/000/7) ریال اعتبار منظور در ردیف 129026 جهت راه‌اندازی بیمارستان‌های آماده بهره‌برداری در سطح کشور و مراکز قرنطینه‌ای و استخدام کادر مورد نیاز با تأیید سازمان امور اداری و استخدامی کشور اختصاص یافته و حسب مورد به پیشنهاد وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و از طریق سازمان برنامه و بودجه به سقف اعتبارات جاری دانشگاه‌ها و دانشکده‌های علوم پزشکی و سازمان‌های منطقه‌ای بهداشت و درمان استان‌ها افزوده خواهد شد.

مبلغ هفت میلیارد (000/000/000/7) ریال از ردیف 129002 مستقیماً به حساب هیأت امنا واریز می‌گردد تا صرف راه‌اندازی و تجهیز و پرداخت‌های بیمارستان‌های همکار برای درمان بیماران پیوند کلیه، جراحی چشم، قلب و بیماران سرطان خون شود.

شرایط واردات مواد و وسایل و ثبت سفارش و پرداخت‌ها و دریافت‌ها فقط تابع آیین‌نامه‌ای است که به تصویب وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی خواهد رسید.

واردات فوق از هر گونه مالیات، عوارض، حقوق گمرکی، ثبت سفارش سود بازرگانی و پرداخت مابه‌التفاوت معاف است.

دانشکده‌ها، بیمارستان‌ها و مؤسساتی که از امکانات هیأت امنا استفاده می‌کنند مؤظفند ضوابط مفاد آیین‌نامه‌ای را که به پیشنهاد هیأت امنا و تصویب وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی می‌رسد، اجرا نمایند.

تجهیزات و ملزومات پزشکی که توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی علاوه بر سهمیه دولتی وارد می‌شود می‌تواند به صورت کالاهای بدون انتقال ارز حاصل از صادرات و ارز شناور اولویت‌دار وارد گردد و از معافیت‌های مذکور در بند مربوط به هیأت امنا استفاده کند.

از تبصره 16

مبلغ هشت میلیارد (000/000/000/8) ریال اعتبار منظور در ردیف 503079 قسمت چهارم این قانون به پروژه‌های کوچک جدید و تکمیل پروژه‌های نیمه تمام استانی در مناطق عشایری و بخش‌های محروم و دهستان‌های محروم واقع در بخش‌های برخوردار که حداقل ده درصد و در سایر بخش‌ها و روستاها حداقل سی درصد و در شهرها پنجاه درصد اعتبار آنها به وسیله مردم (اعم از نقدی و جنسی، منقول و غیرمنقول و نیروی انسانی) تأمین شود، به نسبت محرومیت و استعداد استان‌ها اختصاص می‌یابد اعتبار هر استان به پیشنهاد استاندار و یا مسؤول دستگاه اجرایی مربوط و تصویب کمیته برنامه‌ریزی استان بین طرح‌ها و پروژه‌های مذکور توزیع خواهد گردید.

1- حداکثر سی درصد اعتبارات این بند در شهرها و حداقل هفتاد درصد آن باید در روستاها و مناطق عشایری هزینه گردد. وجوهی که بابت خود یاری داوطلبانه و مشارکت برای اجرای طرح‌های عمرانی موضوع این بند پرداخت می‌گردد، در مورد مؤدیان مالیاتی از درآمد مشمول مالیات کسر خواهد گردید.

2- از محل اعتبارات موضوع این تبصره شروع پروژه‌هایی که به تنهایی قابل بهره‌برداری نباشد و یا بیش از سیصد میلیون (000/000/300) ریال هزینه داشته باشد ممنوع است. پروژه‌های مذکور توسط کمیته برنامه‌ریزی استان تعیین و تصویب می‌شود.

از تبصره 23

الف-1- در جهت بهره‌برداری و نگهداری و حفظ ساختمان‌هایی که دارای ارزش فرهنگی و تاریخی هستند.

الف-2- به منظور مشارکت مردم در این امر اجازه داده می‌شود تا سقف بیست میلیارد (000/000/000/20) ریال از درآمد افرادی که اینگونه ساختمان‌ها و یا آثار تاریخی را در اختیار سازمان میراث فرهنگی کشور قرار دهند و یا بازسازی نمایند تا تبدیل به فضاهای آموزشی ایرانگردی و جهانگردی، کتابخانه، خوابگاه‌های دانشجویی، سینمای جوان و سایر فعالیت‌های فرهنگی گردد، جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی محسوب گردد.

از تبصره 33

به شرکت پایانه‌های عمومی وسایط نقلیه باربری وابسته به وزارت راه و ترابری اجازه داده می‌شود معادل یک درصد از مبالغ مندرج در بارنامه‌های حمل کالا (صادره در سراسر کشور) را که به حساب درآمد عمومی کشور نزد خزانه‌داری کل موضوع ردیف 419955 قسمت سوم این قانون واریز می‌گردد، از محل اعتبار ردیف 503196 قسمت چهارم این قانون دریافت و جهت احداث پایانه‌های جدید هزینه نمایند.

یک درصد مذکور در بارنامه‌های حمل کالا به عنوان منابع مالی معاف از پرداخت تلقی می‌گردد.

از تبصره 34

5- به منظور فراهم آوردن موجبات تحقق درآمدهای مالیاتی پیش‌بینی شده در این قانون، به وزارت امور اقتصادی و دارایی اجازه داده می‌شود در سال 1373 برای اشخاص حقیقی و حقوقی کارت اقتصادی (شامل شماره اقتصادی) صادر نماید. کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی که حسب اعلام وزارت امور اقتصادی و دارایی مؤظف به اخذ شماره اقتصادی می‌شوند، مکلف‌اند براساس دستورالعملی که توسط وزارت مزبور تهیه و ابلاغ می‌گردد، برای انجام کلیه معاملات خود صورت‌حساب صادر و شماره اقتصادی مربوط را در صورت‌حساب‌ها و فرم‌ها و اوراق مالی مربوط درج نمایند.

عدم صدور صورت‌حساب و یا عدم درج شماره اقتصادی همچنین عدم رعایت دستورالعمل‌های صادره از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی علاوه بر بی‌اعتباری دفاتر مربوط مشمول جرایمی به شرح زیر خواهد بود:

- برای بار اول، جریمه‌ای معادل دو برابر مبلغ مورد معامله

- برای بار دوم، تعطیل محل کسب یا توقف فعالیت حسب مورد به مدت سه‌ماه.

- باری بار سوم، حبس تعزیری از سه‌ماه تا شش‌ماه برای شخص متخلف و در مورد اشخاص حقوقی برای مدیر یا مدیران مسؤول ذی‌ربط تعقیب و اقامه دعوی علیه متخلفین نزد مراجع قضایی منوط به شکایت وزارت امور اقتصادی و دارایی است.

از تبصره 57

وزارت امور اقتصادی و دارایی مؤظف است به منظور بهبود کیفیت، حمایت تشویق صادرات و محصولات کارخانجات صنایع تبدیلی کشاورزی یک درصد از فروش سال 1373 محصولات این قبیل کارخانجات در داخل کشور را اخذ و به حساب درآمد عمومی کشور نزد خزانه‌داری کل موضوع ردیف 594850 قسمت سوم این قانون واریز نماید.

معادل صد درصد درآمد وصولی موضوع این تبصره از محل اعتبار ردیف 503213 قسمت چهارم این قانون زیر نظر کمیته به ریاست وزیر امور اقتصادی و دارایی یا نماینده ایشان و نمایندگان وزارت‌خانه‌های کشاورزی، صنایع، بازرگانی، جهاد سازندگی و مشورت و هماهنگی انجمن‌های تخصصی و علمی صنایع غذایی صرف تکمیل تجهیزات صادراتی کشور از قبیل ماشین‌آلات بسته‌بندی، صنایع تبدیلی، مخارج بازار یابی و افزایش کیفیت می‌گردد.

وجوهی که از محل این تبصره در اختیار واحدهای تولیدی صادراتی قرار می‌گیرد مشمول هیچ‌گونه مالیات و عوارض نخواهد بود.

آیین‌نامه اجرایی این تبصره تا پایان فروردین‌ماه 1373 توسط وزارت‌خانه‌های امور اقتصادی و دارایی و صنایع و سازمان برنامه و بودجه تهیه و به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.

تبصره 58

قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین مصوب 1369 و احکام مربوط به وصول درآمدهای عموم منظور در قانون برنامه اول توسعه اقتصادی اجماعی، فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، در سال 1373 به ترتیب تا تصویب لازم‌الاجرا شدن لایحه وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آنها در موارد معین قانون برنامه دوم توسعه اقتصادی، اجتماعی فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، با رعایت مقررّات این قانون به قوت خود باقی است.

489

30/4/232/515
22 فروردين 1373
بخش‌نامه
فهرست کالاهای سرمایه‌ای و واسطه‌ای
132

پیرو بخش‌نامه شماره 1972-5/30-04/05/72 به پیوست فهرست موارد اضافه شده به لیست کالاهای واسطه‌ای موضوع تبصره (1) ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم که به تصویب شورای عالی صنایع رسیده است جهت اطلاع و اقدام لازم ایفاد می‌گردد.

احمد حسینی - معاون درآمدهای مالیاتی

سازمان برنامه و بودجه- دفتر رییس

موارد اضافه شده به لیست کالاهای واسطه‌ای:‌

1- رنگرزی انواع نخ

2- طناب نسوز

3- عصاره نوشابه گازدار

4- روغن‌های خام

5- انواع مخمرها

6- اپراتور، کندانسور و کمپرسور یخچال

سازمان برنامه و بودجه - دفتر امور صنایع و معدن

< >

پيغام شما

نام
پيغام

خلاصه خدمات

وب سايت بانک مالياتی ايران خدمات گوناگونی در زمينه قوانين و مقررات مالياتی ارائه می دهد و "خودمشاوره⁠ای" را با استفاده از امکانات زیر فراهم آورده است:

تماس با ما

09122586954
تهران، البرز، قزوين، اصفهان، همدان، مركزي، كرمانشاه

09143112737
آذربايجان شرقي، آذربايجان غربي، اردبيل، زنجان، گيلان، مازندران، كردستان

ايميل: