موضوع: نحوه اعمال حکم تبصره 2 ماده 216 قانون مالیات‌های مستقیم در قانون مالیات بر ارزش افزوده

به موجب ماده 33 قانون مالیات بر ارزش افزوده، احکام فصل نهم از باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 03/12/1366 و اصلاحات بعدی آن از جمله ماده 216 قانون مذکور، در خصوص قانون مالیات برارزش افزوده جاری می‌باشد و بر اساس تبصره 2 ماده 216 قانون مالیات‌های مستقیم مرجع رسیدگی به مالیات‌های غیر مستقیم (قانون مالیات بر ارزش افزوده) در مواردی که مطالبه مالیات قانونی نیست (اعم از شکلی یا ماهوی) هیأت حل اختلاف مالیاتی مربوط می‌باشد. بنابراین در اجرای تبصره مذکور مرجع صلاحیتدار جهت رسیدگی به اختلافات ناشی از مالیات بر ارزش افزوده هیأت حل اختلاف بدوی و یا تجدید نظر حسب مورد خواهد بود.

 چنانچه پرونده مؤدیان موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده قبل از صدور این بخشنامه، در هر یک از هیأت‌های تبصره ماده 216 قانون مالیات‌های مستقیم مطرح و منجر به صدور رأی بدوی شده باشد این امر مانع از رسیدگی هیأت تجدید نظر موضوع تبصره 2 ماده مذکور نخواهدبود.

علی عسکری

پيوست‌

تاریخ اجراء: از تاریخ 16/04/1393

کدهای 3727 و 3741 و 3742 و 3743 و 3750 و 3752 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: پیرو دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1392 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مذکور

پیرو تبصره بند 6 دستورالعمل شماره 506/93/200 مورخ 19/03/1393 موضوع خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1392 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحیه 27/11/1380) در اجرای ماده 158 قانون مذکور و تبصره بند 5 دستورالعمل شماره 514/93/200 مورخ 11/04/1393 موضوع خوداظهاری درآمد مشمول مالیات ومالیات عملکرد سال 1392 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور و تبصره بند 5 دستورالعمل شماره 523/93/200 مورخ 25/04/1393 موضوع خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات اعضای سازمان نظام دامپزشکی، در خصوص مؤدیانی که پرونده عملکرد سال 1391 آنها تا تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی (حداکثر تا 31/04/1393) به قطعیت نرسیده باشد، مقرر می‌گردد :

 مؤدیان مذکور در صورتی که حداکثر تا اول آذر ماه سال جاری (01/09/1393) نسبت به پرداخت پانزده درصد (15%) مالیات قطعی شده عملکرد سال 1391 اقدام نموده باشند، با رعایت سایر مفاد دستورالعمل‌های فوق و دستورالعمل شماره 515/93/200 مورخ 11/04/1393 مشمول خوداظهاری خواهند بود.

علی عسکری

تاریخ اجرا : از تاریخ 16/07/1393

موضوع: تصویب‌نامه شماره 72332/ت 51075 هـ مورخ 26/06/1393 هیأت محترم وزیران

   به پیوست تصویرتصویب‌نامه شماره 72332/ت 51075 هـ مورخ 26/06/1393 هیأت محترم وزیران مندرج در ویژه نامه شماره 718 مورخ 01/07/1393 روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران در خصوص تسویه بدهی‌های قانونی شرکت ساخت و توسعه زیر بناهای حمل و نقل کشور و سایر شرکت‌های تابع و وابسته وزارت راه و شهرسازی به اشخاص حقیقی و حقوقی و تعاونی جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال و ابلاغ می‌گردد.

مطابق بند (ج) مصوبه مذکور، معادل مبلغ تسویه شده، حساب اندوخته سرمایه‌ای در دفاتر شرکت‌های ذی‌ربط بستانکار و با رعایت مقررات قانونی مربوط به حساب سرمایه دولت در شرکت منظور می‌شود، مبالغ یاد شده درآمد محسوب نمی شود و مشمول مالیات نیست.

اضافه می‌نماید با توجه به بند (د) تصویب‌نامه مذکور مأموران مالیاتی در زمان رسیدگی، اسناد و مدارک مربوط به مکاتبات ذی‌حساب شرکت دولتی ذی‌ربط با سازمان خصوصی سازی و خزانه داری کل کشور و همچنین مستندات مربوط به اعمال حساب‌های مذکور در دفاتر شرکت را اخذ و در صورت رعایت مقررات مربوط اقدام لازم به عمل آورند.

 بدیهی است، خروج مبالغ مذکور از حساب اندوخته سرمایه‌ای به غیر از حساب سرمایه، در سال خروج مشمول مالیات خواهد بود.

علی عسکری

پیوست3811

پيوست‌

پيوست‌

تاریخ اجرا : 13/09/1393

کد 1687 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: اصلاح آیین‌نامه اجرایی ماده 134 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم

پیرو بخش‌نامه 20930/4576-211 مورخ 11/08/1381، به پیوست تصویر تصویب‌نامه شماره97440/ت50691 هـ مورخ 26/08/1393 هیأت محترم وزیران، درخصوص «اصلاح آیین‌نامه اجرایی ماده 134 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380» جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

علی عسکری

پیوست3809

پيوست‌

تاریخ اجرا : 18/08/1393

موضوع: پذیرش استهلاک کسر اوراق بهادار

در اجرای مقررات تبصره 1 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم و با توجه به پیش‌نهاد شماره 15729/200 مورخ 11/08/1393 این سازمان و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی به شرح نامه شماره 134612 مورخ 18/08/1393 مشاور محترم وزیر و مدیرکل دفتر وزارتی، بدینوسیله اعلام می­دارد:

هزینه مالی مربوط به استهلاک کسر اوراق بهادار از جمله اوراق مشارکت و انواع صکوک ( اوراق اجاره، مرابحه و...) که تحت نظارت سازمان بورس و اوراق بهادار با کسر منتشر می‌شوند، در هر دوره جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی ناشر آن خواهد بود.

علی عسکری

پيوست‌

کد 3723 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: مسئولیت رئیس امور مالیاتی و اعضای گروه رسیدگی در اجرای مقررات ماده 29 مکرر آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم

  پیرو بخش‌نامه شماره 36/93/200 مورخ 12/03/1393 موضوع الحاق مواد 29 مکرر و 34 مکرر به آیین­نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم و با عنایت به ابهامات ایجاد شده درخصوص مسئولیت اعضاء گروه حسابرسی و امضاء کنندگان گزارش مذکور بدینوسیله اعلام می­دارد:

به موجب تبصره 2 ماده 29 آیین‌نامه مذکور مسئولیت مدیر حسابرسی (معاونین مدیرکل، روسای امور مالیاتی، رؤسای گروه مالیاتی حسب مورد) و هریک از حسابرسان انتخاب شده جهت حسابرسی پرونده­های مالیاتی براساس فعالیت‌ها و مسئولیت‌های تعیین شده برای آنها در برنامه حسابرسی و دستورالعمل­های سازمان امور مالیاتی کشور و مندرجات گزارش و نظریه خود از هر جهت می‌باشند. از طرفی به موجب ماده 237 قانون مالیات‌های مستقیم برگ تشخیص مالیات باید براساس ماخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه فعالیت‌های مربوط و درآمد‌های حاصل از آن به طور صریح در آن قید و برای مؤدی روشن باشد و امضا کنندگان برگ تشخیص مالیات مسئول مندرجات برگ تشخیص و نظریه خود از هر جهت خواهند بود. بنابراین با توجه به اینکه مدیران حسابرسی مسئولیت صدور برگ تشخیص و یا برگ مطالبه (برگ ارزیابی) را براساس گزارش تهیه شده توسط حسابرسان و نظارت بر حسن اجرای حسابرسی و مقررات را دارند، بدیهی است اعضای گروه حسابرسی از جمله رئیس گروه مالیاتی و کارشناسان ارشد مالیاتی و کارشناسان مالیاتی حسب مورد با توجه به وظایف محوله طبق برنامه حسابرسی مسئولیت کامل گزارش حسابرسی تهیه شده را که مبنای صدور برگ تشخیص یا برگ مطالبه مالیات قرار می‌گیرد از هر حیث دارا می‌باشند وامضای برگ تشخیص مالیات توسط مدیر حسابرسی رافع مسئولیت آنها نبوده و مدیر حسابرسی مسئول نظارت و حسن اجرای مقررات در ابواب‌جمعی خود می‌باشد. درضمن در اجرای مقررات ماده 34 مکرر آیین اجرایی صدرالاشاره رسیدگی مجدد در اجرای مقررات مواد 238 و 239 قانون مالیات‌های مستقیم توسط مدیرحسابرسی ذی‌ربط بلامانع می‌باشد.

علی عسکری

پيوست‌

موضوع: دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مالیات برارزش افزوده طاقه فروش‌های پارچه

پیرو بخش‌نامه شماره 56/93/200 مورخ 13/05/1393‌و به منظور ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده با مقررات قانون مالیات‌های مستقیم و رفع ابهامات مطروحه از سوی ادارات کل امور مالیاتی، درراستای اجرای صحیح مقررات موارد ذیل را مقرر می‌دارد :

1- بنکداران‌، عمده فروشان پارچه موضوع ردیف 8 بند الف ماده 96 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مشمول فراخوان اطلاعیه مرحله دوم نظام مالیات برارزش افزوده می‌باشند. لذا مکلف به رعایت مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ شمول (01/07/1388) خواهند بود.

2- به موجب بخش‌نامه شماره 56/93 /200 مورخ 13/05/1393که مقرر می‌دارد‌: «نظر به اینکه مطابق ردیف 8 بند (الف) ماده 96 اصلاحی قانون مالیات‌های یاد شده صرفاً «بنکداران‌، عمده فروش‌ها وصاحبان انبارها‌» در زمره صاحبان مشاغل بند (الف) ماده 95 قانون پیش گفته تصریح گردیده‌اند و ذکری از طاقه فروشان پارچه نگردیده است و از آنجائی که وزارت صنعت‌، معدن و تجارت برای طاقه فروشی پارچه وعمده فروشی پارچه رسته جداگانه تعیین نموده و اتحادیه‌های صنفی ذی‌ربط نیز بر این اساس در پروانه‌های کسبی صادره (که مبنای تشخیص تفاوت عمده فروشان از طاقه فروشان می‌باشد) فعالیت هریک از آنان را به تفکیک احصاء می‌نمایند‌. لذا طاقه فروشان پارچه که در پروانه کسبی آن‌ها عبارت طاقه فروش تصریح گردیده در عداد صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 اصلاحی قانون مذکور محسوب می‌گردند.» علی‌هذا با توجه به اینکه در گذشته طاقه فروشان به اعتبار شمول جزء 8 بند (الف) ماده 96 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول اجرای فراخوان قانون مالیات برارزش افزوده تلقی گردیده‌اند در حالیکه به موجب بخش‌نامه صدرالاشاره نامبردگان از شمول بند مذکور خارج و در زمره مؤدیان بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم احصاء شده‌اند‌، لذا با عنایت به حکم ماده 18 قانون مالیات برارزش افزوده و ترتیبات مقرر اجرایی قانون یاد شده‌، مادامی که با قید ‌نام، صنف مذکور برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده فراخوان نشوند؛ مشمول اجرای قانون مالیات برارزش افزوده محسوب نخواهند شد و طبعاً تکلیفی در خصوص ثبت‌‌نام و ارائه اظهارنامه و وصول مالیات و عوارض به عنوان مؤدیان این نظام مالیاتی نخواهند داشت‌.

3- درخصوص مؤدیان مذکور در بند 2 فوق که قبل از تاریخ صدور این بخش‌نامه مورد رسیدگی مالیاتی قرار گرفته و برای آن‌ها برگ مطالبه مالیات صادر گردیده، با توجه به عدم شمول اجرای قانون وهمچنین عدم شمول مالیات و عوارض، درصورت اعتراض مؤدی وطرح پرونده در ادارات امور مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی، رؤسای امور مالیاتی و نمایندگان هیأت‌های حل اختلاف، درچارچوب مقررات مکلف به ورود به مانحن فیه بوده وباعنایت به عدم شمول تکالیف قانون نسبت به اینگونه مؤدیان، بر همین اساس رأی مقتضی صادر نمایند‌. ضمناً پرونده‌هایی که قبلاً مراحل قطعیت آن‌ها طی گردیده به همین ترتیب در مراجع دادرسی مقرر در قانون‌، در چارچوب مقررات قابل طرح و اصدار رأی خواهد بود.

مسئولیت حسن اجرای این بخش‌نامه به عهده مدیران کل امور مالیاتی و نظارت آن با دادستانی انتظامی مالیاتی می‌باشد.  

علی عسکری

پيوست‌

تاریخ اجرا : 14/01/1392

موضوع: احکام مالیاتی قانون جامع خدمات‌رسانی به ایثارگران

نظر به اجرای قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران منتشره در روزنامه رسمی شماره 19821 مورخ 28/12/1391 از تاریخ 02/10/1391 به مدت چهار سال به صورت آزمایشی؛ احکام مالیاتی قانون مذکور را به شرح ذیل جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می‌نماید:

ماده 31ـ به منظور تشویق کارفرمایان کارگاه‌ها به جذب مشمولان موضوع ماده (29) این قانون، دولت مؤظف است کارفرمایانی را که با هماهنگی بنیاد پس از اخذ تعهدات لازم و انعقاد قراردادی که مبین تعهدات طرفین باشد اقدام به جذب نیرو در راستای تأمین نیروی انسانی مورد نیاز خود می‌نمایند، مشمول تخفیفات و تسهیلاتی به شرح ذیل قرار دهد:

ب ـ کاهش مالیات کافرمایان این گونه کارگاه‌ها از طریق احتساب یکصد و پنجاه درصد (150%) حقوق پرداختی به ایثارگران جدیدالاستخدام به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی به مدت پنج سال.

ماده 56 ـ صد در صد (100%) حقوق و فوق‌العاده شغل و سایر فوق‌العاده‌ها اعم از مستمر و غیر مستمر شاهد، جانبازان و آزادگان از پرداخت مالیات معاف می‌باشند.

لازم به ذکر است در اجرای حکم مذکور در بند (ب) ماده 31 قانون مذکور در صورتی‌که کارفرمایان کارگاه‌هایی که مشمولان موضوع ماده 29 قانون مزبور را با هماهنگی بنیاد شهید و امور ایثارگران در راستای تامین نیرو ی انسانی جذب نمایند، صرفاً معادل (150%) حقوق پرداختی به ایثارگران جدیدالاستخدام به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی به مدت پنج سال برخوردار می‌باشند و بدیهی است،50% مازاد بر هزینه حقوق مذکور فاقد هرگونه ثبت حسابداری در دفاتر مؤدی بوده و صرفاً جهت تأثیر آن در محاسبه درآمد مشمول مالیات مندرج در فرم اظهارنامه با کسر از سود یا زیان ابرازی قابل اعمال می‌باشد. 

حسین وکیلی

پيوست‌

کد 3490 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: صدور گواهی عدم بدهی مالیاتی  متقاضیان خروج از تابعیت ایران

در راستای تکریم ارباب رجوع، تسریع امور مؤدیان مالیاتی و اصلاح گردش کار موجود، فرآیند صدور گواهی­ عدم بدهی مالیاتی متقاضیان خروج از تابعیت ایران، توسط معاونت پژوهش، برنامه­ریزی و امور بین­الملل (دفتر قراردادها و امور بین­الملل) به شرح زیر مقرر می‌گردد:

1- دریافت نامه درخواست ترک تابعیت متقاضی از وزارت امور خارجه به همراه اسناد و مدارک مربوطه؛

2- بررسی اسناد و مدارک دریافتی و در صورت نیاز، درخواست سایر اطلاعات و مدارک تکمیلی متقاضی؛

3- استعلام بدهی مالیاتی متقاضی از سامانه وصول و اجرای تحت وب سازمان و همزمان استعلام سوابق مالیاتی از ادارات کل مالیاتی در خصوص بدهی‌های قطعی نشده سنوات قبل و دوره جاری توسط دفتر قراردادها و امور بین‌الملل؛

توضیح: در اجرای مفاد بند 3 این دستور­العمل، با توجه به فرصت محدود سازمان برای پاسخگویی به استعلام ترک تابعیت، ادارات کل مؤظفند ظرف مدت ده روز از تاریخ استعلام، نسبت به ارایه پاسخ به دفتر مزبور اقدام لازم را بعمل آورند. در غیر اینصورت فرد مزبور فاقد بدهی مالیاتی قلمداد شده و مسئولیت ناشی از آن به عهده مدیران کل مربوطه خواهد بود.  

4- در موارد وجود بدهی، اعم از قطعی شده یا نشده، اعلام مراتب توسط دفتر قراردادها و امور بین­الملل به وزارت امور خارجه؛

5- در صورت احراز عدم بدهی، تهیه گواهی عدم بدهی مالیاتی توسط دفتر قراردادها و امور بین­الملل، عنوان اداره امور سجلات و احوال شخصیه وزارت امور خارجه؛

مقتضی است در اجرای مفاد بخش‌نامه شماره 4109/200 مورخ 11/03/1392 (تصویر پیوست)، ادارات کل امور مالیاتی و وصول و اجرای ذی‌ربط در زمان مقتضی نسبت به درج اطلاعات بدهی‌های مالیاتی کلیه مؤدیان در سامانه مزبور اقدام نمایند. بدیهی است مسئولیت هرگونه تأخیر در ثبت اطلاعات مزبور با مدیران کل مربوطه خواهد بود.

شایان ذکر است که تکلیف درج اطلاعات بدهی‌های مالیاتی مؤدیان در سامانه مذکور شامل ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده نیز می‌گردد. 

علی عسکری

3804- بخش‌نامه شماره: 98/93/200 تاریخ: 4/9/1393

کد 3789 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: مکمل‌های خوراک دام وطیور

پیرو بخش‌نامه شماره 83 /93 /260 مورخ 27/07/1393 که براساس نامه شماره 44762/665 مورخ 25/04/1393 سازمان غذا و دارو وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی مبنی بر شمول مکمل‌های (‌غیر‌دارویی) از تاریخ 01/01/1390 صادر گردیده است به اطلاع می‌رساند، صرفاً مکمل‌های غیر داروئی انسانی مشمول پرداخت مالیات و عوارض می‌باشد.

بدیهی است معافیت مکمل‌های خوراک دام و طیور که به موجب فهرست معافیت‌های موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده به ضمیمه بخش‌نامه شماره 1833 مورخ 11/02/1390 اعلام گردیده است کما کان به قوت خود باقی می‌باشد.  

علیرضا طاری بخش

پيوست‌

کد 3490 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: صدور گواهی عدم بدهی مالیاتی  متقاضیان خروج از تابعیت ایران

در راستای تکریم ارباب رجوع، تسریع امور مؤدیان مالیاتی و اصلاح گردش کار موجود، فرآیند صدور گواهی­ عدم بدهی مالیاتی متقاضیان خروج از تابعیت ایران، توسط معاونت پژوهش، برنامه­ریزی و امور بین­الملل (دفتر قراردادها و امور بین­الملل) به شرح زیر مقرر می‌گردد:

1- دریافت نامه درخواست ترک تابعیت متقاضی از وزارت امور خارجه به همراه اسناد و مدارک مربوطه؛

2- بررسی اسناد و مدارک دریافتی و در صورت نیاز، درخواست سایر اطلاعات و مدارک تکمیلی متقاضی؛

3- استعلام بدهی مالیاتی متقاضی از سامانه وصول و اجرای تحت وب سازمان و همزمان استعلام سوابق مالیاتی از ادارات کل مالیاتی در خصوص بدهی‌های قطعی نشده سنوات قبل و دوره جاری توسط دفتر قراردادها و امور بین‌الملل؛

توضیح: در اجرای مفاد بند 3 این دستور­العمل، با توجه به فرصت محدود سازمان برای پاسخگویی به استعلام ترک تابعیت، ادارات کل مؤظفند ظرف مدت ده روز از تاریخ استعلام، نسبت به ارایه پاسخ به دفتر مزبور اقدام لازم را بعمل آورند. در غیر اینصورت فرد مزبور فاقد بدهی مالیاتی قلمداد شده و مسئولیت ناشی از آن به عهده مدیران کل مربوطه خواهد بود.  

4- در موارد وجود بدهی، اعم از قطعی شده یا نشده، اعلام مراتب توسط دفتر قراردادها و امور بین­الملل به وزارت امور خارجه؛

5- در صورت احراز عدم بدهی، تهیه گواهی عدم بدهی مالیاتی توسط دفتر قراردادها و امور بین­الملل، عنوان اداره امور سجلات و احوال شخصیه وزارت امور خارجه؛

مقتضی است در اجرای مفاد بخش‌نامه شماره 4109/200 مورخ 11/03/1392 (تصویر پیوست)، ادارات کل امور مالیاتی و وصول و اجرای ذی‌ربط در زمان مقتضی نسبت به درج اطلاعات بدهی‌های مالیاتی کلیه مؤدیان در سامانه مزبور اقدام نمایند. بدیهی است مسئولیت هرگونه تأخیر در ثبت اطلاعات مزبور با مدیران کل مربوطه خواهد بود.

شایان ذکر است که تکلیف درج اطلاعات بدهی‌های مالیاتی مؤدیان در سامانه مذکور شامل ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده نیز می‌گردد. 

علی عسکری

3804- بخش‌نامه شماره: 98/93/200 تاریخ: 4/9/1393

کد 3789 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: مکمل‌های خوراک دام وطیور

پیرو بخش‌نامه شماره 83 /93 /260 مورخ 27/07/1393 که براساس نامه شماره 44762/665 مورخ 25/04/1393 سازمان غذا و دارو وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی مبنی بر شمول مکمل‌های (‌غیر‌دارویی) از تاریخ 01/01/1390 صادر گردیده است به اطلاع می‌رساند، صرفاً مکمل‌های غیر داروئی انسانی مشمول پرداخت مالیات و عوارض می‌باشد.

بدیهی است معافیت مکمل‌های خوراک دام و طیور که به موجب فهرست معافیت‌های موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده به ضمیمه بخش‌نامه شماره 1833 مورخ 11/02/1390 اعلام گردیده است کما کان به قوت خود باقی می‌باشد.  

علیرضا طاری بخش

موضوع: صدور گواهی عدم بدهی مالیاتی برای ارایه به مقامات ذیصلاح خارجی

در راستای تکریم ارباب رجوع، تسریع امور مؤدیان مالیاتی و اصلاح گردش کار موجود، فرآیند صدور گواهی­ عدم بدهی مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی برای ارایه به مقامات ذیصلاح خارجی، توسط معاونت پژوهش، برنامه­ریزی و امور بین­الملل (دفتر قراردادها و امور بین­الملل) به شرح زیر مقرر می‌گردد:

1- دریافت درخواست صدور گواهی عدم بدهی و اسناد و مدارک لازم از متقاضی توسط دفتر مذکور، به صورت حضوری یا الکترونیکی (فرم پیوست)؛  

2- بررسی اسناد و مدارک دریافتی و در صورت نیاز، درخواست سایر اطلاعات و مدارک تکمیلی از متقاضی؛

3- استعلام از سامانه وصول و اجرای تحت وب سازمان و عنداللزوم، دفتر اطلاعات مالیاتی و مبارزه با پولشویی و یا سایر مراجع ذیصلاح؛

توضیح: در اجرای مفاد این بند، مراجع استعلام شونده مکلفند ظرف مدت ده روز نسبت به ارسال پاسخ استعلام مذکور اقدام نمایند. 

4- در صورت احراز عدم بدهی، تهیه پیش نویس گواهی عدم بدهی توسط دفتر مزبور و تأیید و صدور آن توسط مقام صلاحیتدار مالیاتی یا نماینده مجاز وی به­منظور ارایه به مقامات ذیصلاح خارجی؛ 

5- تحویل نسخه اصل به متقاضی و ارسال رونوشت به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط برای درج در سوابق مالیاتی متقاضی؛

توضیح: ادارات امور مالیاتی عنداللزوم می­توانند در اجرای مفاد قوانین موافقتنامه­های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف بین دولت جمهوری اسلامی ایران و سایر کشورها، اطلاعات تکمیلی مؤدیان را از طریق دفتر قراردادها و امور بین‌الملل سازمان متبوع از سازمان مالیاتی کشور گیرنده گواهی استعلام نمایند؛ و

6- ارسال رونوشت گواهی مزبور به وزارت امور خارجه برای انعکاس به مقام صلاحیتدار کشور گیرنده گواهی.  

مقتضی است در اجرای مفاد بخش‌نامه شماره 4109/200 مورخ 11/03/1392 (تصویر پیوست)، ادارات کل امور مالیاتی و وصول و اجرای ذی‌ربط در زمان مقتضی نسبت به درج اطلاعات بدهی‌های مالیاتی کلیه مؤدیان در سامانه مزبور اقدام نمایند. بدیهی است مسئولیت هرگونه تأخیر در ثبت اطلاعات مزبور با مدیران کل مربوطه خواهد بود.  

شایان ذکر است که تکلیف درج اطلاعات بدهی‌های مالیاتی مؤدیان در سامانه مذکور شامل ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده نیز می‌گردد. 

علی عسکری

پيوست‌

تاریخ اجرا : عملکرد سال 1392

کد 3727 و 3742 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: نحوه انتخاب پرونده‌های نمونه برای رسیدگی در اجرای دستورالعمل‌های خوداظهاری عملکرد سال 1392 صاحبان مشاغل

پیرو دستورالعمل­های شماره 506/93/200 مورخ 19/03/1393 و شماره 515/93/200 مورخ 11/04/1393 راجع به خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1392 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف)، (ب) و(ج) ماده 95 اصلاحی مصوب 27/11/1380 قانون مالیات‌های مستقیم مقتضی است پس از احصاء اظهارنامه‌های مالیاتی مشمول خوداظهاری با توجه به شرایط مذکور در دستورالعمل‌های صدرالاشاره با به کارگیری نرم­افزار طراحی و ابلاغ شده از طرف مرکز فن‌آوری اطلاعات و ارتباطات، برای انتخاب پرونده­های نمونه جهت رسیدگی در اجرای بند 6 دستورالعمل صدرالاشاره به شرح زیر اقدام شود:

الف- فرایند تعیین پرونده‌های نمونه برای رسیدگی:

1- انتخاب مؤدیان نمونه برای رسیدگی از بین اظهارنامه­های تسلیمی درچارچوب خوداظهاری، در تهران به تفکیک ادارات کل امور مالیاتی و در استان‌ها به تفکیک ادارات امور مالیاتی هریک از شهرها یا شهرستان­ها یا بخش‌های ذی‌ربط صورت گیرد.

2- پس از تعیین پرونده­های مشمول خود اظهاری نمونه­های انتخابی جهت رسیدگی، با رعایت سقف میزان نمونه با مسئولیت مدیرکل امور مالیاتی ذی‌ربط تعیین گردد.

3- انتخاب پرونده­های نمونه با رعایت توصیه­های زیر صورت گیرد:

3-1- مؤدیانی که پرونده مالیاتی آنها در دو سال گذشته به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.

3-2- مؤدیانی که از نظر اداره امور مالیاتی در عملکرد سال 1392 دارای تغییرات عمده در فعالیت، فضای شغلی و سرمایه در گردش بوده‌اند.

3-3- مؤدیانی که با بررسی­های به عمل آمده به نظر اداره امور مالیاتی، درآمد مشمول مالیات و یا مالیات ابرازی آنها، باحجم فعالیت اقتصادی واقعی آنها متناسب نمی­باشد.

3-4- مؤدیانی که فعالیت آن ها در سیستم‌های اطلاعات معاملات ثبت و یا اطلاعیه و صورتحسابی از فعالیت‌های یاد شده و یا انجام معاملات برای آن­ها به ادارات امور مالیاتی واصل گردیده که با اطلاعات اظهارنامه تسلیمی مؤدی مطابقت ندارد.

3-5- با توجه به میزان اهمیت پرونده‌های مالیاتی انتخاب شده جهت رسیدگی، میزان نمونه انتخابی از میان مشمولین دستورالعمل­های خوداظهاری، حتی‌المقدور مؤدیان بزرگ و با اهمیت‌تر انتخاب شوند.

4- در مشارکت­های مدنی، چنانچه پرونده مالیاتی یکی از شرکاء به دلیل عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا انتخاب به عنوان پرونده نمونه مورد رسیدگی قرارمی­گیرد، الزاماً اظهارنامه سایر شرکای پرونده نیز به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار گیرد.

5- پس از نهایی شدن پرونده‌های نمونه برای رسیدگی، مراتب در فرم انتخاب نمونه سامانه مالیات مشاغل ثبت شود.

6- مدیران کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده‌های انتخاب شده، به صورت گروهی مورد رسیدگی قرارگیرند.

7- در خصوص اظهارنامه‌هایی که حائز شرایط خوداظهاری بوده و به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب نشده‌اند، برگ مالیات قطعی حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1393 صادر و به مؤدیان مورد نظر ابلاغ گردد.

8- درخصوص مؤدیان موضوع تبصره بند 6 دستورالعمل شماره 506/93/200 مورخ 19/03/1393 عدم پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی سنوات قبل، مانع برخورداری از خوداظهاری عملکرد سال1392 نخواهد بود.

9- این دستورالعمل صرفاً در ارتباط با انتخاب پرونده‌های نمونه در اجرای دستورالعمل‌های خوداظهاری صاحبان مشاغل صنفی بوده و برای مشمولین سایر دستورالعمل‌های خوداظهاری از جمله اعضای سازمان نظام مهندسی و ساختمان، نظام پزشکی و...، نمی‌باشد. لذا ادارات کل امور مالیاتی ضمن رعایت شرایط مذکور در بندهای فوق، نسبت به انتخاب پرونده‌های نمونه با رعایت دستورالعمل‌های مورد نظر حسب مورد اقدام نمایند.  

علی عسکری 

کد 2905 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: صدور گواهی اقامت مالیاتی برای اشخاص

پیرو بخش‌نامه شماره 72907/210 مورخ 14/11/1388 و در اجرای مقررات موافقتنامه­های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف منعقده موضوع ماده 168 و نیز  مفاد ماده 180 قانون مالیات‌های مستقیم، بمنظور تسهیل و تسریع امور و تکریم ارباب رجوع، فرآیند جدید صدور گواهی­های اقامت برای اشخاص حقیقی و حقوقی را به شرح زیر مقرر می­دارد: 1- دریافت درخواست صدور گواهی اقامت و اسناد و مدارک لازم از متقاضی توسط دفتر قراردادها و امور بین­الملل، به صورت حضوری یا الکترونیکی (فرم پیوست)؛  

2- بررسی اسناد و مدارک دریافتی و درخواست سایر اطلاعات و مدارک تکمیلی از متقاضی و عنداللزوم استعلام از مراجع ذیصلاح؛

3- تأیید و صدور گواهی اقامت مزبور توسط مقام صلاحیت‌دار مالیاتی یا نماینده مجاز وی؛ 

4- تحویل نسخه اصل به متقاضی و ارسال رونوشت به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط برای درج در پرونده مالیاتی متقاضی؛

توضیح: ادارات امور مالیاتی عنداللزوم می­توانند در اجرای مفاد موافقتنامه­های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف، اطلاعات تکمیلی مؤدیان را از کشور گیرنده گواهی اقامت از طریق دفتر قراردادها و امور بین­الملل استعلام نمایند؛ و

5- ارسال رونوشت گواهی به وزارت امور خارجه برای انعکاس به مقام صلاحیتدار کشور گیرنده گواهی اقامت.   

علی عسکری

پيوست‌

کد 3764 را ملاحظه فرمایید

موضوع: ابلاغ نامه دبیر هیأت دولت درخصوص اصلاحی مواد 15و 16 آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم

پیرو بخش‌نامه شماره 64/93/200 مورخ 15/06/1393 موضوع ابلاغ مصوبه شماره 62400/ت50217 هـ مورخ 04/06/1393 هیأت محترم وزیران در ارتباط با اصلاح مواد 15 و 16 آیین‌نامه اجرایی تبصره 3 ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم، به اطلاع می‌رساند:

طبق نامه شماره 80779/50217 مورخ 16/07/1393 دبیر محترم هیأت دولت که در روزنامه رسمی شماره 20275 مورخ 22/07/1393 آگهی گردید، در مصوبه مذکور  به جای عبارت «تا پایان سال 1389» عبارت «تا پایان سال 1390» تحریر شده است که به موجب نامه یادشده اصلاح گردید.

بنابراین با عنایت به مراتب فوق عبارت «تا پایان سال 1390» در سطر دوم پاراگراف سوم بخش‌نامه صدرالاشاره نیز به عبارت «تا پایان سال 1389» اصلاح می‌گردد. 

علی عسکری

پيوست‌

کد 3644 را ملاحظه فرمائید.

در اجرای ماده 3 دستورالعمل اجرایی ماده 22 آیین‌نامه اجرایی قانون حمایت از شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات مصوب 05/08/1389 مجلس شورای اسلامی موضوع پیوست بخش‌نامه شماره 20384/200 مورخ 16/11/1392 این سازمان، به پیوست فهرست 40 شرکت و مؤسسه دانش بنیان همراه با ذکر مصادیق فعالیت‌های دانش بنیان که در سال 1392 ازسوی کارگروه موضوع ماده 3 آیین‌نامه اجرایی قانون مذکور تأیید شده اند، ابلاغ می‌گردد.

با عنایت به موارد فوق، معافیت ماده 3 قانون مزبور با رعایت سایر مقررات آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 13 قانون یاد شده و نیز دستورالعمل اجرایی ماده 22 آیین‌نامه اجرایی مذکور به شرح زیر قابل اعمال است:

1-    نظر به اینکه اعتبار مجوزهای صادره برای شرکت‌ها و مؤسسات دانش بنیان ناشی از فعالیت‌های دانش بنیان مطابق فهرست پیوست صرفاً تا پایان سال 1392 (به استثناء ردیف 24 فهرست پیوست که تا پایان 01/07/1393) می‌باشد، بنابراین معافیت مورد نظر صرفاً از تاریخ صدور مجوز تا پایان مدت اعتبار مجوز صادره قابل اعمال خواهد بود. بدیهی است نظر به اینکه معافیت مذکور در صورت تمدید مجوز تا 15 سال از تاریخ صدور آن قابل اعمال می‌باشد، مراتب در صورت اعلام کارگروه مذکور متعاقباً اعلام خواهد شد.

2- معافیت مذکور صرفاً درخصوص فعالیت‌های یاد شده در فهرست ارسالی بوده و سایر فعالیت‌های آنان با رعایت مقررات مشمول مالیات می‌باشد.

3- در اجرای تبصره ذیل ماده 1 قانون یاد شده، معافیت مورد نظر شامل شرکت‌های دولتی، مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی و نیز شرکت‌ها و مؤسساتی که بیش از پنجاه درصد (50%) از مالکیت آنها متعلق به شرکت‌های دولتی یا مؤسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی باشد، نخواهد بود.

4- عدم تسلیم اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان در دوره معافیت، موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط خواهد شد.

5- درآمدهای کتمان شده مشمول برخورداری از معافیت مالیاتی مورد نظر نخواهد بود.

ضمناً نظر به اهمیت موضوع و لزوم بررسی تخصصی پرونده‌های مالیاتی شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان، مقتضی است ادارات کل امورمالیاتی رسیدگی و تشخیص پرونده‌های مالیاتی شرکت‌های مزبور را به گروه‌های رسیدگی متشکل از مأموران مالیاتی دارای تخصص در این خصوص محول نمایند تا به صورت گروهی و متمرکز مورد رسیدگی و تشخیص قرار گیرند.

علی عسکری

پيوست‌

نظربه وضعیت موجود املاک در اختیار سازمان و ادارات تابعه که به لحاظ وجود ابهامات، ایرادات و مشکلات بسیار مانع اجرای اقدامات لازم درخصوص مستندسازی اموال غیرمنقول سازمان، بروز دعاوی متعدد در محاکم قضایی و همچنین فسخ قراردادهای واگذاری به علت عدم اقدام به موقع طبق مفاد قرارداد و به دنبال آن از دست دادن اموال غیرمنقول و تضییع حقوق دولت گردیده­است، مقرر می‌گردد از این پس انجام هرگونه معامله و اقدام نسبت به معاملات اموال غیرمنقول سازمان متبوع از قبیل(خرید، فروش، رهن، اجاره، امانت، تنظیم قرارداد واگذاری ملک از سوی دستگاه‌های اجرایی به سازمان، انجام تشریفات موضوع ماده 215 قانون مالیات‌های مستقیم و مواد 53 و 54 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون اخیرالذکر) با نظارت مستقیم دفترحقوقی و با حضور یکی از کارشناسان دفتر مذکور صورت گیرد. مسئولیت حسن اجرای این بخش‌نامه به عهده مدیران مربوطه خواهدبود.

 علی عسکری

کد 2735 را ملاحظه فرمائید.

پیرو بخش‌نامه شماره 120072 مورخ 19/11/1387 نظر به اینکه به موجب نامه شماره 32274/33540 مورخ 29/05/1384 دبیر محترم وقت هیأت دولت، عبارت «سفره‌خانه سنتی» بعد از واژه «زائرسرا» در بند 3 ماده 1 اصلاحیه آئین­نامه اجرائی ایجاد، اصلاح، تکمیل و درجه بندی و نرخ گذاری تأسیسات گردشگری و نظارت بر فعالیت آنها موضوع تصویب‌نامه شماره 28621/ت3354 هـ مورخ 10/05/1384 هیأت محترم وزیران تحریر نشده است، لذا بدینوسیله ضمن الحاق عبارت «سفره‌خانه سنتی» به بعد از واژه «زائرسرا» دربند 3 بخش‌نامه مذکور یادآوری می­نماید:

   معافیت مالیاتی موضوع تبصره 3 ماده 132 اصلاحی مصوب 27/11/1380 قانون مالیات‌های مستقیم در صورت رعایت مقررات مربوط برای صاحبان «سفره‌خانه‌های سنتی» دارای مجوز فعالیت از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی یا سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری نیز قابل اعمال می‌باشد.

علی عسکری

پيوست‌

موضوع: ابلاغ شیوه نامه وصول حق تمبر موضوع بند 4 تبصره ذیل ماده 46 قانون مالیات‌های مستقیم از گواهینامه رانندگی انواع خودرو

به پیوست شیوه نامه وصول حق تمبر موضوع بند 4 تبصره ذیل ماده 46 قانون مالیات‌های مستقیم از گواهینامه رانندگی انواع خودرو، حاوی اعلام تکالیف نیروی انتظامی و سازمان امور مالیاتی کشور در این ارتباط، با تاکید بر رعایت موارد ذیل برای اجراء ارسال می‌گردد:

- موضوع تبصره بند (2) مبنی بر اینکه کلیه گواهینامه‌های رانندگی اشخاص که در کارت هوشمند تجمیع گردیده‌اند تا پایان مدت اعتبار هر گواهینامه نیازی به واریز حق تمبر ندارد، اما صدور، المثنی و یا تمدید مدت اعتبار صلاحیت هریک از انواع گواهینامه مندرج در کارت مزبور بطور جداگانه مشمول پرداخت حق تمبر مقرر خواهد بود که باید نسبت به اخذ آن اقدام گردد.

- طی بندهای3 الی 6 شیوه‌نامه مذکور ادارات کل امور مالیاتی شمیرانات و استان‌ها حسب مورد مکلف گردیده‌اند اطلاعات مربوط به تعداد گواهینامه‌های صادره و مبلغ حق تمبر دریافتی که ماهانه توسط مرکز فن‌آوری و ارتباطات سازمان امور مالیاتی کشور از طریقFTP  در اختیار آنها قرار می‌گیرد رسیدگی نموده و در صورت مشاهده ابهام یا مغایرت، موضوع را از طریق ذی‌حساب نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران پیگیری و حسب قانون اقدام لازم معمول دارند.

حسین وکیلی

پيوست‌

کدهای 3827 و 3848 را ملاحظه فرمائید.

موضوع: تأییدیه موضوع ماده 143 قانون مالیات‌های مستقیم

نظر به اینکه اعمال بخشودگی موضوع ماده 143 قانون مالیات‌های مستقیم، منوط به دریافت تأییدیه مربوط به هر شرکت از سازمان بورس و اوراق بهادار می‌باشد، به پیوست  تصویر نامه شماره 286022/121 مورخ 08/07/1393 سازمان بورس و اوراق بهادار منضم به فهرست اسامی 84 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مربوط به دوره مالی منتهی به سال 1392 ارسال می‌گردد. لذا مقتضی است ادارات امور مالیاتی با عنایت به لیست پیوست و تأییدیه مربوطه برابر مقررات اقدام نمایند. بدیهی است سایر موارد نیز به محض دریافت، متعاقباً ارسال می‌گردد.

ضمناً در خصوص عملکرد سال‌های 1390 و 1391 با عنایت به توافقات به عمل آمده فی‌مابین این سازمان و سازمان بورس و اوراق بهادار مقرر گردید، ادارات امور مالیاتی براساس تأییدیه‌های قبلی که توسط سازمان یادشده برای آن ادارات ارسال گردیده است، برابر مقررات اقدام نمایند.

علی عسکری

پيوست‌