توجه متن فرامین، قوانین، بخش‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها، آیین‌نامه‌ها، تصویب‌نامه‌ها، آرای شورای عالی مالیاتی، آرای دیوان عدالت اداری، و مقررات قانون موسوم به تجمیع عوارض و مالیات بر ارزش افزوده، خلاء موضوعات مدون و در دسترس و مجموعه‌ای كامل و بی نیاز از جستجوهای گاه نافرجام را پر كرده است. نیز در كنار آنها، گزیده سایر قوانین كه حاوی مطلب مالیاتی هستند، علاوه بر سهولت دسترسی، نگرش یك‌پارچه و كلی قانون‌گذار به امر مالیات را به خوبی نمایان می‌سازد. بیشتر بخوانید >>

كد مورد نظر را وارد كنيد:

2020

211/4350/40418
28 مهر 1382
بخش‌نامه
دستورالعمل رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی توسط سازمان حسابرسی
138، 210، 226، 272 59، 77، 97، 108

سومین جلسه شورای راهبردی سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان حسابرسی درخصوص ابهام مطروحه در رابطه با رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی اشخاص حقوقی توسط سازمان حسابرسی در اجرای ماده 272 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380 تشکیل و پس از بحث و تبادل نظر مقرر گردید:

1- اجرای تبصره 1 ماده 110 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 طبق دستورالعمل صادره به شماره 182799 مورخ 22/05/1380 برای عملکرد سال 1380 از حیث مهلت و ضوابط اجرایی بلااشکال است.

2- شرکت‌های دولتی که در اجرای ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی ... دارایی‌های ثابت خود را تجدید ارزیابی نمایند، باید استهلاک دارایی‌های تجدید ارزیابی شده را مطابق جدول استهلاک همان سال محاسبه و منظور نمایند. ضمناً تاریخ ثبت جدید ارزیابی در دفاتر مؤثر در موضوع نبوده و هزینه استهلاک برای دوازده ماهه یک دوره مالی محاسبه خواهد گردید.

3- چنانچه شرکتی فروش ملکی را که جزء دارایی‌های ثابت می‌باشد در دفاتر ثبت و از این بابت درآمد فروش شناسایی نماید، انتقال مزبور فقط مشمول پرداخت مالیات موضوع ماده 59 قانون مالیات‌های مستقیم بوده و وجه دیگری بابت مالیات بر درآمد انتقال ملک قابل مطالبه نخواهد بود. در صورتی که هنگام ثبت انتقال ملک مزبور در دفاتر اسناد رسمی، ارزش معاملاتی ملک تغییر نموده باشد، فقط مالیات متعلق به تفاوت ارزش معاملاتی براساس مقررّات ماده 59 قانون قابل مطالبه و وصول خواهد بود.

چنانچه شرکتی فروش ساختمان نوساز، اعم از مسکونی و غیره را که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن نگذشته باشد در دفاتر ثبت و از این بابت درآمد فروش شناسایی نماید، انتقال مزبور، علاوه بر شمول مالیات موضوع ماده 59 قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول مالیات موضوع ماده 77 همان قانون خواهد بود و وجه دیگری بابت مالیات بر درآمد انتقال ملک قابل مطالبه نمی‌باشد.

در صورتی که هنگام ثبت انتقال ملک مزبور در دفاتر اسناد رسمی، ارزش معاملاتی ملک تغییر نموده باشد، در این حالت فقط مالیات متعلق به تفاوت ارزش مقررّات ماده 59 قانون مطالبه و وصول بوده و مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.

4- براساس مفاد ماده 108 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/80 اندوخته‌های موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه سال 1366 و اصلاحیه بعدی آن با رعایت مقررّات ماده اخیرالذکر اندوخته و تا تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون یاد شده مالیات آن پرداخت نشده در صورت انتقال به حساب سرمایه مشمول مالیات نخواهد بود، لیکن در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا کاهش سرمایه معادل اندوخته اضافه شده به حساب سرمایه، به درآمد مشمول مالیات سال تقسیم یا انتقال یا کاهش سرمایه اضافه می‌شود.

از طرفی اندوخته‌های سود ناشی از فعالیت‌های معاف مؤسسه در دوران معافیت و اندوخته موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 03/12/1366 و اصلاحیه بعدی آن به شرط احراز شرایط مقرر تا تاریخ تصویب اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/80، در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان و یا کاهش سرمایه از محل اندوخته‌های مزبور مشمول مالیات نخواهد بود.

5- درخصوص شرکت‌های دولتی که در امر کسر و ایصال مالیات مؤدیان دیگر طبق مقررّات عمل ننموده‌اند اجرای مفاد بخش‌نامه شماره 37343/405-211 مورخ 31/06/1381 مورد تأکید می‌باشد.

6- در مواردی که درآمد مشمول مالیات تعیین شده توسط سازمان حسابرسی کمتر از درآمد ابرازی مؤدی براساس صورت‌های مالی تسلیمی باشد به استناد تبصره 2 ماده 210 قانون مالیات‌های مستقیم مالیات ابرازی مورد قبول که در اظهارنامه یا ترازنامه تسلیمی اعلام شده است قطعی خواهد بود لکن اعمال معافیت‌های قانونی و کسر درآمدهایی که طبق مقررّات قانون یاد شده نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده و یا درآمدهایی که دارای نرخ جداگانه‌ای (درآمدهایی که مالیات آن مقطوع است) و همچنین استهلاک زیان سنواتی قابل قبول و هزینه‌های قابل قبول به سال‌های قبل که پرداخت یا تخصیص آن در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق و ثبت شده و توسط مؤدی از حساب سود و زیان ابرازی کسر نگردیده است بلا اشکال بوده اما در مورد اشتباه در محاسبات چنانچه در اجرای تبصره ماده 226 اقدام نشده باشد قابل اعمال نخواهد بود.  

7- در مواردی که بندهای مشروط گزارش حسابرسی مالی که ماهیت درآمدی دارد در گزارش حسابرسی از جانب حسابرس تحت عنوان تعدیلات مؤثر بر افزایش درآمد به درآمد مشمول مالیات اضافه می‌گردد. چنانچه ارقام اضافه شده به درآمد مشمول مالیات توسط حسابدار رسمی ناشی از رسیدگی و تعدیل حساب‌ها و ارقام درآمدی باشد که قبلاً در دفاتر مؤدی به نحوی ثبت شده است در این صورت گزارش حسابرسی مالیاتی مورد قبول خواهد بود. لیکن ارقام مزبور در مواردی که به نحوی در دفاتر انعکاس نداشته باشد در این صورت موضوع از مصادیق بند 3 ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم بوده که باید به هیأت مزبور جهت اظهارنظر نسبت به دفاتر احاله گردد.

عیسی شهسوارخجسته ـ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

2019

201/5903
28 مهر 1382
شعبه شورای عالی مالیاتی
جمع زیان حاصل از فعالیت‌های معاف با فعالیت‌های غیرمعاف

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 310-11/12/81

مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی

سال عملکرد: 1379

اداره امور مالیاتی شهرستان: دامغان

خلاصه واخواهی: این شرکت تولیدکننده دوچرخه، اقدام به واردات چند قلم کالا جهت تولید محصول دیگری به غیر از دوچرخه نموده و به دلیل عدم موفقیت در تولید این محصول مجبور به فروش این اجناس گردیده که حاصل این عملکرد سودی حدود 32 میلیون ریال بوده از طرفی در سال مورد رسیدگی طبق دفاتر حدود دویست وهشتاد میلیون ریال زیان داشته اعتراض شرکت در کمیسیون‌های بدوی و تجدیدنظر مسموع واقع نگردیده و از مأخذ چهل و پنج میلیون ریال سود مطالبه مالیات شده است با توجه به این‌که سود حاصله از تجارت در بخش صنعت سرمایه‌گذاری شده و با وجود این سود در همان سال چندین برابر زیان داشته، خواهشمند است ضمن عنایت به مطالب فوق نسبت به بررسی دقیق و ابطال برگ تشخیص و برگ مالیات قطعی اقدام لازم مبذول فرمایند.

رأی: شعبه سوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله، مطالعه و بررسی اوراق و مدارک پرونده مالیاتی به شرح آتی انشاء رأی می‌نماید:

حسب محتویات پرونده، حوزه مالیاتی با توجه به دفاتر و مدارک ابرازی، اقدام به محاسبه درآمد مشمول مالیات صرفاً بابت واردات چند قلم کالا که در تولید مصرف نشده و عیناً به فروش رسیده نموده است. هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی اعتراضات مؤدی را مورد توجه و رسیدگی لازم قرار داده و با کسر قسمتی دیگر از هزینه‌های خرید که در محاسبه منظور نشده با تعدیل درآمد مشمول مالیات مبادرت به صدور رأی نموده است با ارجاع پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر، هیأت مزبور مجدداً به اظهارات شرکت رسیدگی و با توجه به این‌که ایرادی به رأی هیأت بدوی وارد نبوده، درآمد مشمول مالیات را عیناً مورد تأیید قرار داده است. با عنایت به این‌که زیان حاصل از فعالیت‌های معاف قابل جمع با درآمد مشمول مالیات غیر معاف نمی‌باشد، بنابراین از حیث مندرجات شکوائیه واصله ایراد قانونی به رأی مورد واخواهی وارد نبوده رد شکایت واصله اعلام می‌شود. 

علی عزیزی- محمدعلی بیگ‌پور- اسماعیل ملکان

2018

201/5887
28 مهر 1382
شعبه شورای عالی مالیاتی
معافیت مالیاتی موضوع ماده 138 قانون

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 1354/10-8/11/81

مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی

سال عملکرد: 1379

سازمان امور اقتصادی و دارایی استان اصفهان

خلاصه واخواهی: این شرکت نسبت به رأی هیأت اختلاف مالیاتی تجدیدنظر درخصوص سال 1379 معترض بوده و اعتراض خود را به شرح زیر اعلام می‌نماید.

1- پرونده شرکت مورد رسیدگی سازمان حسابرسی قرار گرفته و درآمد شرکت جهت تعیین و تشخیص مالیات به اداره دارایی اصفهان ارسال شده است.

2- از مبلغ 240.345.990.863 ریال به عنوان هزینه‌های غیرقابل قبول از طرف سازمان حسابرسی برگشت شده که ریز و لیست این هزینه‌ها علی‌رغم درخواست در اختیار قرار نگرفته و تاکنون برای این شرکت ارسال نشده است.

3- به درآمد عملیاتی مشمول مالیات مبلغ 15.594.095.518 ریال به عنوان ذخیره تسعیر ارز اضافه شده که مطابق تبصره ذیل ماده 136 قانون محاسبات عمومی مشمول مالیات نمی‌باشد و تأثیری بر افزایش سود شرکت ندارد.

4- براساس ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم و مصوبه 28/12/80 هیأت وزیران و آیین‌نامه اجرایی بند (ب) ماده 113 قانون برنامه سوم توسعه از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون مزبور قابل اجرا می‌باشد و منظور از معافیت‌های لغو شده در ماده 58 قانون مذکور تا قبل از سال 79 می‌باشد و شامل معافیت‌های اعلام شده در قانون بودجه سال 1379 نمی‌باشد.

با توجه به نادیده گرفتن حقوق شرکت در مراحل مختلف رسیدگی و با عنایت به ماده 248 قانون مالیات‌های مستقیم و ماده 136 قانون محاسبات عمومی و تبصره ذیل آن و معافیت‌های موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم و مفاد تبصره 1 ماده 110 قانون فوق‌الذکر اظهارنظر هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی و کارشناسان مجری قرار و حوزه مالیاتی نقض گردد و دستور رسیدگی صادر گردد.

رأی: شعبه سوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و بررسی اوراق پرونده به شرح زیر اعلام رأی می‌نماید:

حسب محتویات پرونده هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی پس از بررسی اعتراض مؤدی و مدارک موجود در پرونده قرار رسیدگی صادر و پس از دریافت گزارش کارشناسان مجری قرار اقدام به صدور رأی نموده است، شعبه سوم شورای عالی مالیاتی اعتراض شرکت درخصوص اضافه شدن ذخیره تسعیر ارز دارایی و بدهی‌های ارزی با عنایت به رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی به شماره 5471/4/30 مورخ 17/5/75 و هزینه‌های برگشتی وسیله سازمان حسابرسی به دلیل این‌که گزارش سازمان مذکور مورد تأیید و تصویب ارکان صلاحیت‌دار شرکت و (مجمع عمومی صاحبان سهام) قرار گرفته وارد نمی‌داند اما اعتراض شرکت درخصوص معافیت مالیاتی موضوع ماده 138 قانون مالیات‌های مستقیم با عنایت به بخش‌نامه صادره وسیله رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور به شماره 8530 مورخ 27/2/82 وارد بوده و رأی صادره هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر از این جهت نقض و پرونده برای رسیدگی مجدد به هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگری احاله می‌گردد. 

محمدعلی بیگ‌پور- علی عزیزی- اسماعیل ملکان

2017

201/5876
28 مهر 1382
شعبه شورای عالی مالیاتی
درآمدهای غیر تولیدی مشمول معافیت نیست.

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 257-28/11/81

مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی

سال عملکرد: 78

اداره امور مالیاتی شهرستان: کاشان

خلاصه واخواهی: اسناد و مدارک و دفاتر عملکرد 78 شرکت با تأیید هیأت بند 3 ماده 97 قانون مالیات‌های مستقیم مردود اعلام و مالیات از طریق علی‌الرأس تشخیص گردید. هیأت حل اختلاف بدوی با استناد به ماده 132 درآمد حاصل از تولید فرش ماشینی را از مالیات معاف و درآمد فروش ماشین‌آلات و دارایی‌های ثابت را مشمول مالیات اعلام نمود، هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر علی‌رغم گزارش مجریان قرار مبنی بر مشمول مالیات بودن سود حاصل از فروش انواع دارایی ثابت، کل درآمد حاصل از فروش دارایی ثابت را نیز مشمول معافیت ماده 132 اعلام و از کل مالیات رفع تعرض نموده که فاقد وجاهت قانونی می‌باشد. لذا به منظور حفظ حقوق حقه دولت نقض رأی تجدیدنظر و تأیید رأی بدوی مورد تقاضا می‌باشد.

رأی: شعبه هشتم شورای عالی مالیاتی ضمن ملاحظه شکوائیه واصله و پس از مطالعه و بررسی پرونده مالیاتی مربوطه به شرح زیر انشاء رأی می‌نماید:

حکم ماده 132 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 7/2/71 فقط نسبت به درآمدهای واحد تولیدی حاصل از فعالیت‌های تولیدی مندرج در فهرست اولویت‌های موضوع تبصره 1 ماده مذکور جاری بوده و شامل سایر درآمدهای مکتسبه مؤدی بابت فعالیت‌های خارج از فهرست مزبور و همچنین درآمدهای غیرتولیدی از جمله فروش دارایی‌های واحد تولیدی نمی‌گردد، نظر به این‌که هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر بدون توجه به مفاد گزارش مجری قرار صادره از آن هیأت (برگ 5 پرونده) و عدم رعایت موازین قانونی یاد شده درآمدهای غیرتولیدی عملکرد سال 78 مؤدی را نیز از شمول مالیات معاف و ضمن رفع تعرض از مؤدی موصوف مبادرت به صدور رأی نموده است، لذا این شعبه ‌ایراد آقای ممیزکل مالیاتی به رأی مورد واخواهی را وارد دانسته و ضمن نقض رأی مذکور پرونده را جهت رسیدگی مجدد طبق موازین قانونی مربوطه و صدور رأی مقتضی به هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگر احاله می‌نماید. 

روح‌الله باباسنگانی- عباس رضائیان- علی عزیزی

2016

4906/2094-211
28 مهر 1382
بخش‌نامه
عدم شمول حق تمبر به کارت‌های صادره مدیریت و مربیگری آموزشگاه‌های فنی و حرفه‌ای آزاد

سازمان آموزش فنی و حرفهای کشور

عطف به نامه شماره 29266/210 مورخ 29/06/82 و نظر به این‌که پیرامون نحوه اجرای بند 11 تبصره ذیل ماده 46 قانون مالیات‌های مستقیم کراراً از سوی ادارات کل آموزش فنی و حرفه‌ای استان‌های کشور استعلام می‌شود؛ به منظور اجرای صحیح قانون، اتخاذ رویه ثابت و پرهیز از مکاتبات مکرر خواهشمند است به موجب این نامه و به طریق مقتضی به واحدهای تحت امر ابلاغ گردد، کارت‌های مدیریت و مربیگری آموزشگاه‌های فنی و حرفه‌ای آزاد موضوع بندهای 5/1 و 6/1 «آیین‌نامه نحوه تشکیل و اداره آموزشگاه‌های فنی و حرفه‌ای آزاد» از مصادیق مجوزهای کسب و کار مندرج در بند 11 تبصره ذیل ماده 46 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن نبوده و مشمول حق تمبر مقرر در حکم قانونی اخیرالذکر نمی‌باشد.

محمدقاسم پناهی ـ معاون فنی و حقوقی

2015

4518-211
28 مهر 1382
بخش‌نامه
تفکیک فروش و نصب در قراردادهای پیمانکاری

اداره کل امور مالیاتی استان آذربایجانشرقی

بازگشت به نامه شماره 60878/1339 مورخ 21/12/81 و ضمایم مربوط درخصوص مالیات قرارداد شماره 11- 1725 منعقده بین شرکت پتروشیمی تبریز و شرکت سدید به آگاهی می‌رساند:

طبق آراء شورای عالی مالیاتی به شماره 17/3915 مورخ 17/09/61 و 17/6243 مورخ 25/08/62 درخصوص قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده 76 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1345، در مواردی که قرارداد شامل فروش و نصب هر دو باشد اعم از این‌که مبلغ فروش و نصب به تفکیک در متن قرارداد قید شده یا نشده باشد، دریافتی پیمانکار از کارفرما بابت قرارداد کلاً مشمول کسر مالیات تکلیفی قرار می‌گرفته و این رویه بعد از اجرای قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 نیز جاری بود و تاکنون اجرا گردیده است.

امیرحسن علی‌حکیم - مدیرکل فنی مالیات - از طرف قائم‌مقامی

2014

هـ/81/242
28 مهر 1382
دیوان عدالت اداری
مؤسسات وابسته به شهرداری‌ها و معافیت موضوع ماده 70 قانون

 

نقل از روزنامه رسمی شماره:17069 تاریخ 14/08/1382

 

شماره دادنامه: 249 تاریخ: 06/07/1382

مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شاکی: سازمان زیباسازی، بهسازی و نوسازی اطراف حرم مطهر حضرت معصومه

موضوع شکایت و خواسته: ابطال نظریه شماره 53636/4245-5/30 مورخ 10/11/1372 معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی

مقدمه: شاکی طی دادخواست تقدیمی اعلام داشته است، سازمان بهسازی اطراف حرم مطهر از سازمان‌های وابسته به شهرداری قم می‌باشد که با استناد به ماده 84 قانون شهرداری‌ها تأسیس و اساسنامه آن به تصویب وزارت کشور رسیده است. این سازمان با هدف اصلی بهسازی و نوسازی اطراف حرم مطهر تشکیل شده و در واقع شهرداری قم با تشکیل این سازمان بخشی از وظایف خود را در رابطه با اجرای طرح جامع به این سازمان محول نموده است. این سازمان در رابطه با اجرای وظایف خود از قانون حاکم بر شهرداری‌ها استفاده می‌نماید از جمله برای خرید املاک واقع در طرح از لایحه قانونی خرید و تملک اراضی و املاک برای اجرای برنامه‌های عمومی، عمرانی، نظامی دولت مصوب 07/11/1358 شورای انقلاب اسلامی ایران استفاده می‌نماید که در ماده یک این قانون تصریح شده که شهرداری‌ها نیز می‌توانند برای اجرای طرح‌های خود از این قانون استفاده نمایند. ضمناً در قسمت آخر ماده قید گردیده که دستگاه اجرایی می‌تواند مورد نیاز را مستقیماً یا توسط هر سازمان خاصی که مقتضی بداند طبق مقررّات مندرج در این قانون خریداری و تملک نماید. مشکلی که سازمان با آن مواجه می‌باشد انتقال اسناد املاک خریداری شده در طرح می‌باشد، زیرا که دفتر اسناد رسمی جهت تنظیم اسناد نیاز به مفاصا حساب از اداره دارایی و غیره دارد که متأسفانه اداره دارایی در هنگام مراجعه مالکین از اجرای ماده 70 قانون مالیات‌های مستقیم که اشعار می‌دارد، املاک واقع در طرح‌های دولت و شهرداری‌ها از پرداخت مالیات نقل و انتقال معاف می‌باشند در رابطه با این سازمان امتناع می‌نماید که اسناد دارایی نامه 53636/4245-5/30 مورخ 10/11/1372 معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی می‌باشد که اعلام شده، ماده 70 قانون مزبور ناظر به خرید املاک توسط دولت و شهرداری‌ها می‌باشد (نه مؤسسات وابسته به شهرداری) که این تفسیر از قانون مانع اجرایی این ماده قانونی در رابطه با این سازمان شده است. تفسیر معاون درآمدهای مالیاتی به نظر می‌رسد تفسیر درستی نباشد ضمن این‌که تفسیر قانون از وظایف و اختیارات مرجع قانون‌گذار می‌باشد. لذا درخواست ابطال این نظریه را داریم.

معاون قضایی دفتر حقوق وزارت امور اقتصادی و دارایی در پاسخ به شکایت مذکور طی نامه شماره 12449/91 مورخ 24/10/1381 اعلام داشته‌اند، 1- در ماده 70 قانون مالیات‌های مستقیم صرفاً کلمه «شهرداری» ذکر گردیده و از «مؤسسات وابسته به شهرداری» یاد نشده، علی‌رغم ادعای شاکی معاونت درآمدهای مالیاتی وزارت متبوع تفسیری از قانون مارالذکر ننموده بلکه این شاکی است که ماده قانونی فوق‌الذکر را به نفع خویش تفسیر می‌نمایند و چنانچه به ادعای شاکی مبنی بر این‌که «تفسیر قانون از وظایف و اختیارات مرجع قانون‌گذار می‌باشد» معتقد باشیم، شاکی در تفسیر قانون غیر صالح بوده، عمل مذکور فاقد وجاهت قانونی و از مصادیق تفسیر موسع است. 2- برابر ماده 59 قانون پیش گفته هر گونه نقل و انتقال قطعی املاک و حق واگذاری، مشمول مالیات می‌باشد. در نقل و انتقال املاک اصل بر شمول مالیات است مگر این‌که قانون صراحتاً خلاف آن را تصریع نموده باشد. ماده 70 قانون مالیات‌های مستقیم از موارد استثنای این اصل کلی است که جز به تصریح قانون نمی‌توان به موارد استثنای دیگری غیر از آنچه در متن ماده، مذکور و افتاده قائل گردید.

هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق به ریاست حجت‌السلام‌و‌المسلمین دری‌نجف‌آبادی و با حضور رؤسای شعب بدوی و رؤسا و مستشاران شعب تجدیدنظر تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می‌نماید.      

رأی هیأت عمومی

قطع نظر از مشمول معافیت موضوع ماده 70 قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به اراضی و املاکی که به استناد لایحه نحوه خرید و تملک اراضی و املاک مصوب 17/11/1358 شورای انقلاب اسلامی و به منظور توسعه و بهسازی و نوسازی اطراف حرم مطهر حضرت معصومه (س) حسب مورد توسط سازمان شاکی خریداری و تملک می‌گردد و الزام و تکلیف مالکین این گونه املاک به فروش و واگذاری آن، اصولاً چون تفسیر قانون و دایره و قلمرو شمول آن از وظایف و اختیارات اختصاصی مقنن و به مجلس شورای اسلامی راجع است بنابراین نظریه شماره 53636/4245-5/30 مورخ 10/11/1372 معاون درآمدهای مالیات وزارت امور اقتصادی و دارایی در مقام تبیین و تفسیر عدم شمول معافیت موضوع ماده مذکور به مؤسسات وابسته به شهرداری‌ها از جمله سازمان شاکی به هر تقدیر خارج از حدود اختیارات قوه مجریه تشخیص داده می‌شود و به استناد قسمت دوم ماده 25 قانون دیوان عدالت اداری ابطال می‌گردد.

رییس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری - دری‌نجف‌آبادی

2013

منسوخ
40483
27 مهر 1382
ابلاغیه
انتخاب نماینده رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور جهت بررسی مشکلات و شناسایی نقاط قوت و ضعف...

2012

منسوخ
211/4438/4848
26 مهر 1382
بخش‌نامه
تصویب‌نامه هیأت وزیران در‌خصوص اصل 138 قانون اساسی که بند 3 آن در‌خصوص استمهال بدهی مالیاتی اشخاص مذکور

2011

211/4421/4847
26 مهر 1382
بخش‌نامه
قانون ایجاد مناطق آزاد تجاری - صنعتی آبادان و خرمشهر، جلفا و بندر انزلی

قانون ایجاد مناطق آزاد تجاری- صنعتی آبادان و خرمشهر، جلفا و بندر انزلی مصوب 2/6/1382 مجلس شورای اسلامی که از تاریخ تصویب لازم‌الاجراء است جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می‌گردد. 

محمدقاسم پناهی- معاون فنی و حقوقی

شماره: 43661 تاریخ: 22/06/1382

قانون ایجاد مناطق آزاد تجاری - صنعتی آبادان و خرمشهر، جلفا و بندر انزلی

ماده واحده- محدوده‌ای از منطقه شهرستان‌های آبادان و خرمشهر و محدوده‌ای از شهرستان‌های جلفا و بندرانزلی که هیأت وزیران تعیین می‌کند به عنوان مناطق آزاد تجاری - صنعتی شناخته می‌شود. مناطق یاد شده در کلیه امور براساس قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری- صنعتی مصوب 7/6/1372 و اصلاحات بعدی آن اداره خواهد شد. ورود کالای همراه مسافر از سه منطقه آزاد یاد شده به سایر نقاط کشور به هر میزان ممنوع است. این قانون از تاریخ تصویب لازم‌الاجراء است.

قانون فوق مشتمل بر ماده واحده در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ دوم شهریورماه یک هزار و سیصد و هشتاد و دو مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 12/6/1382 به تأیید شورای نگهبان رسیده است. 

مهدی کروبی- رییس مجلس شورای اسلامی

2010

منسوخ
39021
21 مهر 1382
بخش‌نامه
معرفی نماینده وزارتی در کمیسیون ماده 4 آیین‌نامه اجرایی ماده 165 قانون
165

2009

منسوخ
38662
19 مهر 1382
بخش‌نامه
واریز مالیات عملکرد 1381 بنیادها و نهادها به حساب خاص
2، 164

2008

211/4230/38383
16 مهر 1382
بخش‌نامه
دستورالعمل نحوه برخورداری مؤسسات خیریه از معافیت بند (ط) و تفویض اختیار مالیات بر شرکت‌ها
139

 (کدهای 1733 و 1788 و 3047 و 4011 را ملاحظه فرمایید.)

 

بنا به اختیار حاصل از بند (الف) ماده 7 تصویب‌نامه شماره 53456/ت27257 ه‍مورخ 7/12/81 هیأت محترم وزیران درخصوص آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/80، بدین وسیله امر نظارت بر درآمد و هزینه مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه موضوع بند (ط) ماده (139) فوق‌الذکر در استان‌ها به ادارات کل امور مالیاتی استان و در تهران به اداره کل مالیات بر شرکت‌ها تفویض می‌گردد تا با رعایت مقررّات آیین‌نامه اجرایی مذکور و دستورالعمل نحوه برخورداری مؤسسات مزبور از معافیت موضوع بند (ط) ماده (139) یاد شده (فرم شماره 01/139) و دستورالعمل مراجع، شرح وظایف و ویژگی‌های ناظر مؤسسات موصوف (فرم شماره 01/2-139) وظیفه محوله را به نحو احسن انجام دهند.

شایان ذکر است که اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مؤسسات مورد بحث می‌بایست منفک از مرجع ناظر ذی‌ربط باشد.

مسؤولیت حسن اجرای امور فوق‌الذکر در استان‌ها با مدیران‌کل امور مالیاتی استان و در تهران با مدیرکل مالیات بر شرکت‌ها و نظارت کلی با دفتر امور تشخیص مالیاتی خواهد بود. ضمناً ادارات کل مذکور مکلف خواهند بود گزارشی حاوی اطلاعات مربوط به مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه تحت نظارت خود را هر سه‌ماه یکبار و در قالب فرم پیوست از طریق دفتر امور تشخیص به دفتر اینجانب ارسال نمایند. 

عیسی شهسوارخجسته

 

 

دستورالعمل نحوه برخورداری مؤسسات خیریه عام‌المنفعه از معافیت موضوع بند (ط) ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380

 فرم شماره:01/139

1- مؤسسه رسماً تحت یکی از عناوین خیریه عام‌المنفعه به ثبت رسیده باشد و غیرانتفاعی بودن مؤسسه نیز در اساسنامه تصریح شده باشد.

2- کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مؤسسه خیریه عام‌المنفعه به موجب اساسنامه آن به مصرف امور ذیل برسد و این امر توسط سازمان امور مالیاتی کشور تأیید شود:

تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم و تربیت، بهداشت و درمان، بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلاها و حوزه‌های علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاه‌های دولتی، مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش‌آموزان و دانشجویان، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل، زلزله و آتش‌سوزی، جنگ و حوادث غیرمترقبه.

3- اساسنامه مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه باید متضمن این موضوع باشد که مؤسسان و وابستگان طبقات اول و دوم آنان و همچنین هیأت امناء و مدیران مؤسسه حق معامله با مؤسسه را ندارند.

4- اساسنامه مؤسسه صرفاً حاکی از این باشد که مؤسسان یا صاحبان سرمایه حق هیچ‌گونه برداشت و یا تخصیص از محل کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی به مؤسسه را ندارند و بعد از انحلال، دارایی مؤسسه به سازمان بهزیستی کشور یا یکی از مؤسسات دولتی و یا مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه دیگر واگذار گردد.

5- مرجع نظارت بر درآمد و هزینه مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه، سازمان امور مالیاتی کشور و ادارات تابعه و سازمان اوقاف حسب تفویض اختیار از سوی سازمان امور مالیاتی خواهد بود.

6- مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه مکلفند صورت‌حساب درآمد و هزینه سالانه خود را که متکی به اسناد و مدارک قابل قبول باشد، حداکثر تا چهارماه بعد از پایان سال مالی مؤسسه به مرجع ناظر مربوطه تسلیم نمایند و مرجع ناظر مؤسسه نیز باید ظرف چهارماه از تاریخ وصول صورت‌حساب، نتیجه رسیدگی را در مورد صورت‌حساب درآمد و هزینه و رعایت مقررّات قانون و آیین‌نامه اجرایی ماده (139) قانون اعلام و در صورت تأیید، گواهی لازم را جهت اقدام قانونی به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نماید.

7- مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه مکلف به انجام سایرمقررّات مذکور در آیین‌نامه اجرایی مربوطه و تکالیف مقرر از جمله تسلیم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و کسرو پرداخت مالیات اشخاص ثالث طبق قانون مالیات‌های مستقیم خواهند بود.

8- عدم رعایت شرایط و ترتیبات مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم و این دستورالعمل (آیین‌نامه مربوط) از سوی مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه در هرسال مالی موجب محرومیت از معافیت مقرر در آن سال خواهد شد.

تهیه و تنظیم: دفتر فنی مالیاتی                                                                                          مقام تأیید کننده: معاون فنی و حقوقی

 

دستورالعمل مراجع، شرح وظایف و ویژگی‌های ناظر مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه

موضوع بند (ط) ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380

فرم شماره 01/2-139

الف- مراجع ناظر:

طبق اجزاء (الف)، (ب) و (پ) ماده 7 بند «هـ آیین‌نامه اجرایی ماده 139 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/80 :

1- مرجع نظارت بر درآمد و هزینه مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه، سازمان امور مالیاتی کشور است که می‌تواند این اختیار را به ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط و در موارد یاد شده در بند 3 ماده یک قانون تشکیلات و اختیارات سازمان اوقاف و امور خیریه مصوب 63 به سازمان مزبور تفویض نماید.

2- نظارت بر درآمد و هزینه مؤسسات عام‌المنفعه‌ای که دارای مال موقوفه می‌باشند و یا اداره آنها به موجب قانون یا آیین‌نامه مربوط به سازمان اوقاف و امور خیریه محول شده است با سازمان یاد شده خواهد بود.

3- مراجع ناظری که قبلاً موافق آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 4 ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 66 و اصلاحیه مورخ 7/2/71 آن، امر نظارت بر درآمد و هزینه مؤسسات عام‌المنفعه به آنان تفویض گردیده است، نظارت آنها بر مؤسسات مذکور با رعایت مقررّات ماده 139 اصلاحی مصوب 27/11/80 و مفاد آیین‌نامه اصلاحی کماکان معتبر بوده و اساسنامه این قبیل مؤسسات نیازی به اصلاح مجدد و تطبیق با آیین‌نامه اصلاحی را نخواهد داشت.

ب- شرح وظایف ناظر:

1- حصول اطمینان از انطباق مفاد اساسنامه اصلاحی مصوب و تثبیت شده مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه با آیین‌نامه اجرایی ماده 139 اصلاحی قانون یاد شده و دستورالعمل نحوه برخورداری مؤسسات مزبور از معافیت بند (ط) ماده قانونی موصوف در صورت وجود تغییرات اصلاحی در اساسنامه آنان.

2- رسیدگی به صورت‌حساب درآمد و هزینه سالانه مؤسسات مذکور متکی به اسناد و مدارک قابل قبول طبق مقررّات ماده 9 آیین‌نامه اجرایی فوق‌الذکر.

3- اعلام نتیجه رسیدگی در مورد صورت‌حساب درآمد و هزینه و رعایت قانون و آیین‌نامه اجرایی فوق‌الذکر و صدور گواهی لازم و تسلیم آن به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط در صورت تأیید مراتب.

ج- ویژگی‌های ناظر:

ناظر شخص حقوقی است که به موجب اجزاء الف، ب، و پ ماده 7 بند هـ آیین‌نامه اجرایی موصوف تعیین شده و یا می‌شود و توانایی انجام امور محوله به شرح بند (الف) این دستورالعمل را به نحوه احسن دارا می‌باشد.

تهیه و تنظیم: دفتر فنی مالیاتی                                                                                           مقام تأیید کننده: معاون فنی و حقوقی

2007

211/3838/38373
16 مهر 1382
بخش‌نامه
در خصوص لغو معافیت‌های نهادها و بنیادها
133,110,105

نظر به این‌که مقام معظم رهبری در جریان تصویب اصلاحیه اخیر قانون مالیات‌های مستقیم با اجابت درخواست ریاست محترم مجلس شورای اسلامی، لغو معافیت‌های مالیاتی موردی برای نهادها و بنیادها (به جز آستان قدس رضوی و دو استان دیگر) را مورد موافقت قرار داده‌اند و اصلاحیه قانون مذکور مبتنی بر این مورد به تصویب رسیده است، لذا بدین‌وسیله متذکر می‌گردد:

کلیه بنیادهای تعاون نیروهای مسلح شامل: بنیاد تعاون ارتش جمهوری اسلامی ایران، بنیاد تعاون سپاه پاسداران انقلاب اسلامی، بنیاد تعاون وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح، بنیاد تعاون نیروهای انتظامی جمهوری اسلامی ایران و بنیاد تعاون بسیج و مؤسسات تابعه آنها از اول سال 1381 مشمول استفاده از معافیت مالیاتی موضوع ماده 133 قانون یاد شده که در اساسنامه آنها پیش‌بینی شده است، نمی‌باشند.

بنابراین بنیادها و مؤسسات تابعه آنها به موجب تبصره 1 ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به درآمد حاصل از فعالیت‌های اقتصادی و انتفاعی نیز مشمول پرداخت مالیات بوده و براساس حکم ماده 110 قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت مالیات متعلقه در سررسید مقرر خواهند بود.

عیسی شهسوارخجسته

2006

3726-211
16 مهر 1382
بخش‌نامه
تسری تسهیلات اجاره به شرط تملیک به مقررات بند (الف) ماده 139 قانون برنامه سوم توسعه

اداره کل امور مالیاتی استان آذربایجانشرقی

بازگشت به نامه شماره 3335/300/105 مورخ 03/06/82 و نامه شماره 3888/300/105 مورخ 16/06/82 عنوان رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور درخصوص تسری تسهیلات اجاره به شرط تملیک به مقررّات بند (الف) ماده 139 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی و اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران به آگاهی می‌رساند:

تصویر شکواییه مورخ 08/05/82 آقای حمید اولیایی عنوان وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی قبلاً از طریق دفتر وزارتی به این واحد ارجاع که طی نامه شماره 3573-211 مورخ 16/06/82 (تصویر پیوست) پاسخ آن اعلام گردیده است. شایان ذکر است درخصوص موضوع مطروحه گزارش جامعی عنوان رییس کل محترم سازمان تهیه و تقدیم شده که پس از کسب تکلیف و اعلام نظر ایشان مراتب به اطلاع خواهد رسید.

امیرحسن علی‌حکیم - مدیرکل فنی مالیاتی- از طرف قائم‌مقامی

شماره: 3573-211 تاریخ: 16/06/82

جناب آقای اولیایی

بازگشت نامه مورخ 08/05/82 عنوان جناب آقای مظاهری وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی و نامه وارده به (شماره تاریخ) این دفتر اشعار می‌دارد:

همان گونه که طی مذاکره تلفنی با جناب عالی متذکر گردید، مقررّات بند (الف) ماده 139 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و آیین‌نامه اجرایی آن، صرفاً شامل اقساط ماهیانه تسهیلات اعتباری مسکن دریافتی از بانک‌ها جهت خرید یا احداث واحد مسکونی با رعایت شرایط موصوف در آیین‌نامه اجرایی مذکور بوده و تسهیلات بانکی اجاره به شرط تملیک با توجه به ماهیت قرارداد تنظیمی اجاره، مشمول مقررّات فوق‌الذکر نخواهد بود.

علی‌هذا، موضوع در این دفتر تحت بررسی بیش‌تری می‌باشد که در صورت حصول نتیجه، مراتب متعاقباً ابلاغ خواهد شد.

امیرحسن علی‌حکیم ـ مدیرکل فنی مالیاتی

2005

211/4113/4600
14 مهر 1382
بخش‌نامه
تصویب‌نامه بند (ط) ماده (4 قانون تجمیع عوارض) تعرفه‌های موضوع ماده 24 قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت
- ماده 251 - تجميع عوارض

تصویب‌نامه شماره 1773/ت 28407ه‍ مورخ 20/01/1382 هیأت محترم وزیران موضوع بند (ط) ماده 4 قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 22/10/1381 جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.

محمدقاسم پناهی ـ معاون فنی و حقوقی

تصویبنامه شماره 1773/ت 28407 ه‍ تاریخ 20/01/1382

وزارت امور اقتصادی و دارایی ـ وزارات بهداشت، درمان و آموزش پزشکی ـ وزارت بازرگانی سازمان مدیریت و برنامهریزی کشور

هیأت وزیران در جلسه مورخ 17/01/1382 بنا به پیشنهاد کارگروه موضوع بند (ط) ماده 4 قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی - مصوب 1381 -، موضوع نامه شماره 69039/14254/56 مورخ 06/12/1381 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند یاد شده، تعرفه‌های موضوع ماده 24 قانون تنظیم بخشی از مقررّات مالی دولت - مصوب 1380- را به شرح زیر تصویب نمود:

1- وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی مؤظف است برای انجام امور ذیل نسبت به وصول مبالغ به شرح جدول‌های زیر اقدام نماید.

الف- صدور، تمدید و اصلاح پروانه ساخت و ورود

مبلغ به ریال

موضوع

ردیف

000/320/1

صدور پروانه ساخت و مجوز ورود هر قلم دارو

1

000/396

تمدید و اصلاح پروانه ساخت و مجوز ورود هر قلم دارو

2

000/660

صدور پروانه یا مجوز ورود مواد اولیه دارو

3

000/396

تمدید و اصلاح پروانه یا مجوز ورود مواد اولیه دارو و بسته‌بندی

4

000/528

صدور پروانه ساخت و مجوز ورود داروهای گیاهی و گیاهان دارویی، فراورده‌ها و مواد تشخیص دارویی و الکل

5

000/330

تمدید و اصلاح پروانه ساخت و مجوز ورود داروهای گیاهی، گیاهان دارویی، فرآوردها و مواد تشخیص دارویی و الکل

6

000/020/1

صدور پروانه ساخت یا مجوز بهداشتی (شماره بهداشتی) تولید هر قلم مواد خوراکی و آشامیدنی

7

000/320/1

صدور پروانه ساخت یا مجوز (شماره بهداشتی) تولید هر قلم مواد آرایشی و بهداشتی

8

000/020/1

صدور پروانه ساخت یا مجوز بهداشتی (شماره بهداشتی) تولید هر قلم مواد اولیه بسته‌بندی و ظروف مواد خوراکی و آشامیدنی

9

000/320/1

صدور پروانه ساخت یا مجوز بهداشتی (شماره بهداشتی) تولید هر قلم مواد اولیه و بسته‌بندی فرآورده‌های آرایشی و بهداشتی

10

دودرهزارارزش گمرکی کالا

صدور پروانه ورود یا مجوز بهداشتی ورود هر قلم فرآورده‌های خوراکی و آشامیدنی، آرایشی و بهداشتی، مواد اولیه، بسته‌بندی و ظروف مواد خوراکی و آشامیدنی

11

000/396

تمدید و اصلاح پروانه ساخت یا مجوز بهداشت (شماره بهداشتی) تولید هر قلم مواد خوراکی، آشامیدنی، مواد اولیه بسته‌بندی و ظروف آنها

12

000/020/1

صدور پروانه ساخت هر قلم تجهیزات پزشکی

13

نیم درصدمبلغ ریالی پیش فاکتور

صدور مجوز ورود هر قلم تجهیزات پزشکی

14

000/396

تمدید و اصلاح پروانه ساخت و مجوز ورود هر قلم تجهیرات پزشکی

15

ب- صدور پروانه مسؤولان فنی کارخانه:

مبلغ به ریال

موضوع

ردیف

000/396

صدور پروانه مسؤولان فنی کارخانه داروسازی و کارگاه‌های مختلف مواد اولیه و بسته‌بندی دارویی

1

000/396

صدور پروانه مسؤولان فنی کارخانه و کارگاه‌های مواد خوراکی آشامیدنی مواد اولیه بسته‌بندی ظروف

2

000/396

صدور پروانه مسؤول فنی کارخانه و کارگاه‌های مواد آرایشی و بهداشتی، مواد اولیه و بسته‌بندی

3

000/396

صدور پروانه مسؤولان فنی مرکز نگهداری و عرضه مواد خوراکی، اشامیدنی، بهداشتی، آرایشی، مواد اولیه، بسته‌بندی، و ظروف

4

000/396

صدور پروانه مسؤول فنی کارخانه‌های تجهیزات دندانپزشکی و آزمایشگاهی

5

000/360

تمدید پروانه مسؤولان فنی کارخانه‌های داروسازی و کارگاه‌های مختلف و مواد اولیه بسته‌بندی داریی

6

پ- صدور و تمدید پروانه مطب:

مبلغ به ریال

موضوع

ردیف

000/396

صدور پروانه مطب (پزشک و دندانپزشک) در تهران

1

000/264

صدور پروانه مطب (پزشک و دندانپزشک) درشهرهای دانشگاهی

2

000/132

صدور پروانه مطب (پزشک و دندانپزشک) در سایر شهرها

3

000/90

تمدید پروانه مطب (پزشک و دانپزشک) در تهران

4

800/52

تمدید پروانه مطب (پزشک و دندانپزشک) در شهرهای دانشگاهی

5

000/32

تمدید پروانه مطب (پزشک و داندانپزشک) در سایر شهرها

6

ت- صدور تمدید پروانه مؤسسههای پزشکی و مسؤولان فنی آنها:

مبلغ به ریال

موضوع

ردیف

000/420/2

صدور پروانه تأسیس بیارستان در تهران

1

000/980/1

صدور پروانه تأسیس بیمارستان در شهرهای دانشگاهی

2

000/320/1

صدور پروانه تأسیس بیمارستان در سایر شهرها

3

000/660

تمدید پروانه تأسیس بیمارستان در تهران

4

000/320

تمدید پروانه تأسیس بیمارستان در شهرهای دانشگاهی

5

000/242

تمدید تأسیس بیمارستان در سایر شهرها

6

000/396

صدور پروانه مسؤول فنی بیمارستان در تهران

7

000/264

صدور پروانه مسؤول فنی بیمارستان در شهرهای دانشگاهی

8

000/187

صدور پروانه مسؤول فنی بیمارستان در سایر شهرها

9

000/66

تمدید پروانه مسؤول فنی بیمارستان در تهران

10

800/52

تمدید پروانه مسؤول فنی بیمارستان در شهرهای دانشگاهی

11

000/396

تمدید پروانه مسؤول بیمارستان در سایر شهرها

12

000/396

صدور پروانه تأسیس درمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی

13

000/396

صدور پروانه تأسیس داروخانه

14

000/264

تمدید پروانه تأسیس دارمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی در تهران

15

000/187

تمدید پروانه تأسیس درمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی در شهرهای دانشگاهی

16

000/132

تمدید پروانه تأسیس درمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی در سایر شهرها

17

000/264

تمدید پروانه تأسیس داروخانه در تهران

18

000/132

تمدید پروانه تأسیس داروخانه در سایر شهرها

19

000/528

صدور پروانه مسؤول فنی درمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی در تهران

20

000/473

صدور پروانه مسؤول فنی درمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی در شهرهای دانشگاهی

21

000/396

صدور پروانه مسؤول فنی درمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی در سایر شهرها

22

000/264

صدور پروانه مسؤول فنی داروخانه در تهران

23

000/187

صدور پروانه مسؤول فنی داروخانه در سایر شهرها

24

000/264

تمدید پروانه مسؤول فنی درمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی در تهران

25

000/1287

تمدید پروانه مسؤول فنی درمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی در شهرهای دانشگاهی

26

000/132

تمدید پروانه مسؤول فنی درمانگاه، مراکز جراحی و رادیولوژی در سایر شهرها

27

000/187

صدور پروانه مسؤول فنی داروخانه در تهران

28

000/132

صدور پروانه مسؤول فنی داروخانه در سایر شهرها

29

000/268

صدور پروانه تأسیس سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در تهران

30

000/187

صدور پروانه تأسیس سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در شهرهای دانشگاهی

31

000/132

صدور پروانه تأسیس سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در سایر شهرها

32

000/66

تمدید پروانه تأسیس سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در تهران

33

600/39

تمدید پروانه تأسیس سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در شهرهای دانشگاهی

34

400/26

تمدید پروانه تأسیس سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در سایر شهرها

35

000/187

صدور پروانه مسؤول فنی سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در تهران

36

000/132

صدور پروانه مسؤول فنی سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در شهرهای دانشگاهی

37

000/66

صدور پروانه مسؤول فنی سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در سایر شهرها

38

800/52

تمدید پروانه مسؤول فنی سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در تهران

39

600/39

تمدید پروانه مسؤول فنی سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در شهرهای دانشگاهی

40

000/132

تمدید پروانه مسؤول فنی سایر مؤسسه‌های وابسته به حرف پزشکی در سایر شهرها

41

000/132

صدور پروانه دفاتر کار ماما و مشاور تغذیه و رژیم درمانی، کاریوپراکتیک و موارد مشابه در تهران

42

000/90

صدور پروانه دفاتر کار ماما و مشاور تغذیه و رژیم درمانی، کاریوپراکتیک و موارد مشابه در سایر شهرهای دانشگاهی

43

000/66

صدور پروانه دفاتر کار ماما و مشاور تغذیه و رژیم درمانی، کاریوپراکتیک و موارد مشابه در سایر شهرها

44

000/187

تمدید پروانه دفاتر کار ماما و مشاور تغذیه و رژیم درمانی، کاریوپراکتیک و موارد مشابه در تهران

45

000/132

تمدید پروانه دفاتر کار ماما و مشاور تغذیه و رژیم درمانی، کاریوپراکتیک و موارد مشابه در سایر شهرها

46

000/66

افزایش بخش تخصصی درمانی در مؤسسه‌های درمانی مجاز

47

ث- صدور پروانههای دائم و موقت پزشکی، داروسازی، دندانپزشکی و مامایی:

مبلغ به ریال

موضوع

ردیف

000/132

صدور پروانه پزشکی، داروسازی و دندانپزشکی و دکترای حرفه‌ای علوم آزمایشگاهی دائم

1

800/52

صدور پروانه پزشکی، داروسازی و دندانپزشکی و دکترای حرفه‌ای علوم آزمایشگاهی موقت

2

400/26

صدور پروانه مامایی

3

700/18

صدور پروانه مامایی موقت

4

ج- صدور و اصلاح و تمدید پروانه کارخانهها:

مبلغ به ریال

موضوع

ردیف

000/960/3

صدورپروانه تأسیس کارخانه داروسازی، مواد خوراکی، اشامیدنی، ارایشی و بهداشتی و کارخانه تجهیزات و ملزومات پزشکی، دندانپزشکی و آزمایشگاهی

1

000/320/1

صدور پروانه تأسیس کارگاه و مراکز نگهداری دارو، مواد خوراکی، آشامیدنی، آرایشی و بهداشتی

2

000/960/3

صدور پروانه تأسیس کارخانه مواد اولیه، بسته‌بندی و ظروف دارو، مواد خوراکی، اشامیدنی، ارایشی و بهداشتی

3

000/320/1

صدور پروانه تأسیس کارگاه و مراکز نگهداری مواد اولیه، بسته‌بندی و ظروف دارو، مواد خوراکی، آشامیدنی، آرایشی و بهداشتی

4

000/660

تمدید و اصلاح پروانه تأسیس مراکز نگهداری کارگاه، کارخانه داروسازی، مواد خوراکی، آشامیدنی، آرایشی، بهداشتی، مواد اولیه، بسته‌بندی و ظروف

5

000/320/1

صدور پروانه تولبد و ساخت موقت دارو، مواد خوراکی، آشامیدنی، بهداشتی، آرایشی، مواد اولیه، بسته‌بندی و ظروف

6

000/660

اصلاح و تمدید پروانه کارخانه تجهیزات و ملزومات پزشکی و داندانپزشکی و آزمایشگاهی

7

چ- آزمایش (بررسی فنی) تجهیزات، دستگاهها و ملزومات پزشکی و داندانپزشکی 264.000 ریال

ح- حق آزمایش فرآوردها

مبلغ به ریال

موضوع

ردیف

000/286

کنترل کیفی کیت‌های هماتولوژی و آزمایشگاهی مرتبط

1

000/231

کنترل کیفی کیت‌های بیوشیمی شامل آزمایش‌های عمومی

2

000/330

کنترل کیفی کیت‌های بیوشیمی شامل آنزیم‌ها

3

000/320

کنترل کیفی کیت‌های مورد مصرف در بخش سرولوژی و ایمونولوژی

4

000/792

کنترل کیفی وسایل و دستگاه‌های آزمایشگاهی

5

000/330

کنترل کیفی دستگاه‌های پایه و ابزار

6

000/363

کنترل کیفی کیت‌های بیوشیمی شامل هورمون‌ها

7

000/121

نمونه آماده شده مجهول کنترل کیفی خون شناسی

8

000/143

نمونه آماده شده مجهول کنترل کیفی بیوشیمی

9

600/72

نمونه آماده شده مجهول کنترل کیفی سرولوژی و ایمونولوژی

10

800/96

نمونه آماده شده مجهول کنترل کیفی میکروب‌شناسی (قارچ‌شناسی، باکتری‌شناسی و انگل‌شناسی)

11

خ- معاینات شورای عالی پزشکی و معاینه مشمولان وظیفه:

مبلغ به ریال

موضوع

ردیف

000/33

درخواست اعزام به خارج از کشور

1

000/33

درخواست تجدید درخواست اعزام

2

700/7

رسیدگی به مرخصی استعلاجی

3

400/26

رسیدگی به درخواست اظهارنظر در مورد تقاضای پروانه مطب

4

900/9

اظهارنظر در مورد دریافت داروهای گران قیمت و مخدر

5

700/7

تمدید سررسید سفته

6

400/26

کمیسیون تخصصی مشمولان نظام وظیفه برای هر بیمار

7

د- استاندارد نمودن نقشهها و صدور پروانه ساخت بیمارستان و مراکز بهداشتی ـ درمانی:

مبلغ به ریال

موضوع

ردیف

000/420/2

کلیه طرح‌هایی که تا 1000 مترمربع زیر بنا دارند

1

000/630/3

کلیه طرح‌هایی که تا 2000 مترمربع زیر بنا دارند

2

000/050/6

کلیه طرح‌هایی که تا 5000 مترمربع زیر بنا دارند

3

000/000/9

زیر بنای بالاتر از 5000 متر مربع

4

2- حق آزمایش مواد غذایی، آرایشی و بهداشتی کنترل غذا و دارو مطابق تعرفه‌های مصوب شورای اقتصاد است.

معاون اول رییس‌جمهورـ محمدرضا عارف

2004

منسوخ
37194
13 مهر 1382
بخش‌نامه
آمار مالیات‌های مستقیم، کالا و خدمات

2003

37710
13 مهر 1382
بخش‌نامه
در پاسخ استعلام مراجع مفاد ماده 232 قانون رعایت گردد.
232

 

نظر به این‌که بعضاً مشاهده می‌شود که ادارات مالیاتی در پاسخگوئی به استعلام‌های به عمل آمده توسط خارج از سازمان امور مالیاتی کشور بدون توجه و استناد به محتویات پرونده‌های مالیاتی مبادرت به ارائه اطلاعات درخواستی می‌نمایند و این امر منتج به بروز مشکلات عدیده‌ای بالاخص در مراجع قضایی گردیده است. لذا از حیث اجرای صحیح قوانین و به موجب این دستورالعمل مقرر و تاکید می‌شود از این پس اعلام هرگونه پاسخ به مراجع بیرون از سازمان امور مالیاتی کشور می‌بایستی با رعایت مفاد ماده 232 قانون مالیات‌های مستقیم صرفاً براساس محتویات و اسناد و مدارک موجود در پرونده‌های مالیاتی و با امضاء بالاترین مقام اداره ذی‌ربط به عمل آید. مسؤولیت حسن اجرای این دستورالعمل با مدیران مالیاتی و مسؤولیت نظارت با دادستانی انتظامی مالیاتی خواهد بود. 

عیسی شهسوارخجسته

2002

30649/3850/211
7 مهر 1382
بخش‌نامه
50% بخشودگی مالیات حقوق سال‌های 1382 و 1383 در مناطق کمتر توسعه یافته
92

چون طبق ماده 92 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380 پنجاه درصد (50%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور بخشوده می‌شود، نظر به این‌که سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور طی نامه شماره 91960/9 مورخ 04/06/1382 موافقت خود را درخصوص فهرست مناطق کمتر توسعه یافته موضوع مصوبه شماره 21372 ت 28893هـ مورخ 31/04/1382 هیأت محترم وزیران برای بقیه مدت برنامه سوم توسعه (سال‌های 1382،1383) اعلام نموده بنابراین مقرر می‌دارد که درخصوص اعمال 50% بخشودگی موضوع ماده 92 اصلاحی برای سال‌های 82 و 83 فهرست مصوبه فوق‌الذکر بایستی ملاک عمل قرار گیرد.

عیسی شهسوارخجسته ـ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

2001

منسوخ
233/1949
5 مهر 1382
بخش‌نامه
میانگین نرخ ارزها (جایگزین نرخ گواهی سپرده ارزی و ارز شناور) ...

< >

پيغام شما

نام
پيغام

خلاصه خدمات

وب سايت بانک مالياتی ايران خدمات گوناگونی در زمينه قوانين و مقررات مالياتی ارائه می دهد و "خودمشاوره⁠ای" را با استفاده از امکانات زیر فراهم آورده است:

تماس با ما

09122586954
تهران، البرز، قزوين، اصفهان، همدان، مركزي، كرمانشاه

09143112737
آذربايجان شرقي، آذربايجان غربي، اردبيل، زنجان، گيلان، مازندران، كردستان

ايميل: