مدیرکل محترم مالیات بر شرکت‌ها

در اجرای ماده 8 آیین‌نامه ثبت شعب و نمایندگی‌های شرکت‌های خارجی توجه جنابعالی را به نکات زیر جلب می‌نماید:‌

1- با توجه به این‌که صورت‌های مالی حسابرسی شده (مشتمل بر ترازنامه، صورت درآمد و هزینه و صورت جریان نقدی و یادداشت‌های پیوست آن) از جمله مستندات و مدارک مرتبط با سود ویژه مشمول مالیات است، ارائه آن توسط مؤدی به حوزه مالیاتی طبق ماده 8 آیین‌نامه، مذکور الزامی است و با توجه به تاریخ تصویب آیین‌نامه، ارائه صورت‌های مالی حسابرسی شده برای سنوات منتهی به 31/06/1378 به بعد کلیه مؤدیان مالیاتی الزامی می‌باشد.

2- با توجه به این‌که برگ دعوت اجرای بند 2 ماده 97 برای عملکرد منتهی به 31/06/78 به بعد از این پس صادر می‌گردد، ترتیبی اتخاذ شود که در متن برگ دعوت کتباً از مؤدیان خواسته شود که صورت‌های مالی حسابرسی شده مزبور را نیز همراه سایر مدارک در اختیار حوزه قرار دهند (این درخواست در کلیه برگ دعوت‌ها ذکر شود).

3- منظور از صورت‌های مالی حسابرسی شده عبارت از صورت‌های مالی اساسی همراه با گزارش حسابرس می‌باشد. (سازمان حسابرسی و یا اشخاص حقیقی که نام آنها در فهرست اشخاص حقیقی تأیید شده توسط اداره نظارت سازمان حسابرسی باشد).

4- با توجه به این‌که امور حسابداری و نگهداری دفاتر قانونی اکثر اینگونه دفاتر نمایندگی و شرکت‌ها را مؤسسات حسابرسی و خدمات مالی عهده‌دارند، لازم است در اجرای اصل استقلال، گزارش حسابرسی مورد نیاز توسط حسابرس مستقل دیگری (که در امور حسابداری و دفترداری همان شرکت شاغل نبوده) تهیه گردد. بنابراین گزارش حسابرسی که توسط مؤسسه حسابرسی مسؤول تهیه حساب و نگهداری دفاتر شرکت تهیه شده باشد فاقد اعتبار است.

علی‌اکبر عرب‌مازار- معاون درآمدهای مالیاتی

1- چون به موجب تصویب‌نامه شماره 69618/ت12624 هـ مورخ 23/12/1378 هیأت محترم وزیران ضریب جدول حقوق موضوع ماده 33 قانون استخدام کشوری از تاریخ 01/01/1379 مبلغ دویست و سی ریال تعیین گردیده بنابراین از تاریخ ذکر شده و طبق مقررّات قانون اصلاح ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن مصوب 19/12/1375 میزان معافیت سالانه موضوع ماده فوق‌الذکر کلیه حقوق بگیران در سال 1379 به شرح زیر خواهد بود.

درآمد سالانه معاف از مالیات حقوق 000/520/5= 230 × 400 ×60 (پنج میلیون و پانصد و بیست هزار ریال)

2- با توجه به مصوبه شماره 52883/ت 22255هـ مورخ 21/10/1378 هیأت محترم وزیران مبنی بر تعیین رقم 000/400/2 ریال به عنوان حداکثر حقوق مندرج در ماده 8 لایحه قانونی مربوط به حداکثر و حداقل مستخدمین شاغل، بازنشسته و آماده به خدمت مصوب 04/02/1358 شورای انقلاب اسلامی، دریافتی حقوق بگیران تا سقف 28.800.000 = 12 × 2.400.000 ریال برای سال 1379 مشمول 25% بخشودگی موضوع تبصره 2 قانون اصلاح ماده 84 فوق‌الذکر خواهد بود.

جدول محاسبه مالیات حقوق پیوست می‌باشد.

علی‌اکبر عرب‌مازار- معاون درآمدهای مالیاتی

نظر به این‌که بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران طی نامه شماره نب/288 مورخ 22/01/1378 اعلام نموده است که مؤسسه اعتباری غیربانکی به نام «مؤسسه اعتباری توسعه صنعت ساختمان» مجوز تأسیس از بانک مذکور دریافت و از نیمه دوم شهریورماه سال 1376 شروع به فعالیت نموده است، بنابراین توجه خواهند داشت که مؤسسه نامبرده از مصادیق مؤسسات اعتباری غیربانکی موضوع بند 18 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 03/12/66 و اصلاحیه‌های بعدی آن می‌باشد. بدیهی است در مورد سایر مؤسسات اعتباری غیربانکی اجرای بند 18 ماده مزبور منوط به دارا بودن مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی می‌باشد.

علی‌اکبر عرب‌مازار- معاون درآمدهای مالیاتی

نظر به این‌که طبق اظهارات کارشناسان رسمی دادگستری درخصوص نحوه وصول مالیات و تأخیر در امور صدور مفاصا حساب مالیاتی با مشکلاتی مواجه می‌باشند لازم است ترتیبی اتخاذ گردد که:‌

1- کلیه ممیزین مالیاتی ضمن رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی مؤدیان، اطلاعات مربوط به مبالغ حق‌الزحمه کارشناسی پرداختی به کارشناسان رسمی دادگستری را همراه مستندات موجود احتمالی ظرف ده روز بعد از رسیدگی مزبور برای اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال دارند.

2- اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی بدون فوت وقت اطلاعات واصله مذکور را همراه با اطلاعات دریافتی از طریق قبض پرداخت مالیات تکلیفی برای حوزه خاص کارشناسان محترم دادگستری ارسال می‌دارد.

3- حوزه ذی‌ربط براساس اطلاعات دریافتی، اظهارنامه‌ها را در اولین فرصت رسیدگی و نسبت به صدور برگ تشخیص اقدام نماید. بدیهی است که با پرداخت مالیات، مفاصا حساب مالیاتی مورد نیاز، سریعاً بایستی صادر گردد، اما حق رسیدگی به اقلام احتمالی درآمدهای گزارش نشده، در چهارچوب موازین قانونی، برای مأمورین مالیاتی محفوظ خواهد بود.

علی‌اکبر عرب‌مازار- معاون درآمدهای مالیاتی

نظر به این‌که درخصوص اعمال بخشودگی جریمه موضوع تبصره 1 ماده 190 قانون مالیات‌های مستقیم در مواردی که مالیات حقوق یا فهرست حقوق بگیران خارج از مهلت قانونی مقرر در ماده 85 قانون مذکور و قبل از صدور برگ مطالبه مالیات پرداخت می‌شود ابهاماتی بروز گردیده است، لذا یادآور می‌گردد چون پرداخت مالیات و جرایم متعلقه بعد از ابلاغ برگ مطالبه مالیات حقوق و قبل از طرح پرونده در هیأت حل اختلاف مالیاتی طبق بند 3 بخش‌نامه شماره 51772/11508-4/30 مورخ 15/10/78 باعث بخشودگی 80% جریمه موضوع مواد 197 و 199 قانون مالیات‌های مستقیم می‌گردد، بنابراین در مواردی که مالیات قبل از صدور برگ مطالبه پرداخت یا فهرست تسلیم می‌شود نیز به طریق اولی برخورداری از بخشودگی جرایم یاد شده موضوع بخش‌نامه مذکور ضروری است.

مفاد این بخش‌نامه به تأیید هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی رسیده است.

علی‌اکبر عرب‌مازار- معاون درآمدهای مالیاتی

اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان آذربایجانشرقی

بازگشت به نامه شماره 42563/105 مورخ 03/12/1378 و ضمایم آن درخصوص مجمع امور خیریۀ تبریز اشعار می‌دارد:

حکم بند (ش) تبصره 2 قانون بودجه سال 1378 کل کشور با رعایت مفاد بخش‌نامه شماره 27828/5235/4/30 مورخ 06/06/1378 صرفاً ناظر به مؤسسات و اشخاص مذکور در آن بند بوده و نسبت به مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه و غیرانتفاعی که حسب مورد از لحاظ مالیاتی مشمول مقررّات بند 4 و تبصره یک اصلاحی ماده 2 و یا بند (ب) ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه‌های بعدی آن می‌باشند قابل تسری نخواهد بود.

علی‌اکبر سمیعی- رییس شورای عالی مالیاتی

اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان آذربایجان‌شرقی

بازگشت به نامه شماره 43654-105 مورخ 09/12/1378 اشعار می‌دارد:

با عنایت به این‌که درصدر بند 13 ماده 91 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 دستگاه‌هایی که مزایای غیرمستمر پرداختی توسط آنها به نرخ 10% مشمول مالیات می‌باشد احصا و تعیین گردیده و شهرداری‌ها جزو آنها نمی‌باشد، علی‌هذا پاداش آخر سال دریافتی کارکنان شهرداری‌ها ضمن لزوم رعایت معافیت موضوع بند 10 ماده 91 قانون مذکور می‌بایست به جمع حقوق و مزایای سالانه حقوق‌بگیر اضافه و مالیات آن به نرخ ماده 131 طبق مقررّات فصل سوم از باب سوم قانون مذکور محاسبه،‌کسر و به حساب درآمدهای مالیاتی واریز گردد.

علی‌اکبر سمیعی- رییس شورای عالی مالیاتی

پیرو بخش‌نامه شماره 56474/12480-4/30 مورخ 11/11/1378 نظر به این‌که درخصوص تاریخ اجرای مقررّات مربوط به بند (الف) اصلاحی ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند 1376 ابهاماتی برای مأمورین تشخیص مالیات و مؤدیان مالیاتی ایجاد گردیده یادآور می‌شود:

با توجه به مفاد قانون مذکور و تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن (15/01/77) که قبلاً طی بخش‌نامه شماره 871-4/30 مورخ 13/02/1378 به کلیه ادارات مالیاتی ابلاغ گردیده است لازم است مراجع تشخیص مالیات در مورد اعمال معافیت مالیاتی موضوع ماده فوق از تاریخ مذکور (15/01/1377) اقدام لازم را معمول نمایند.

علی‌اکبر عرب‌مازار- معاون درآمدهای مالیاتی

نظر به این‌که درخصوص وصول مطالبات مالیاتی از طریق عملیات اجرایی با توجه به قانون تأسیس سازمان جمع‌آوری و فروش اموال تملیکی ابهاماتی بروز کرده است لذا بدین‌وسیله متذکر می‌شود، مقررّات قانون یاد شده ناسخ مواد 211 الی 216 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحات بعدی آن نمی‌باشد و مراجع وصول مالیاتی باید در موارد مقتضی طبق مقررّات فصل نهم از باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه مربوط اقدام نمایند.

علی‌اکبر عرب‌مازار- معاون درآمدهای مالیاتی

به منظور تسهیل و تسریع در امر تشخیص و وصول مالیات نقل و انتقال سهام سهم‌الشرکه پزشکان در شرکت‌های بیمارستانی و کاهش اختلافات مالیاتی و وفقه‌های زمانی رعایت اصل عدالت مالیاتی مقرر می‌دارد:

در مواردی که در تعیین ارزش سهام و سهم‌الشرکه بیمارستان‌ها که مأخذ محاسبه مطالبه مالیات نقل و انتقال سهام قرار می‌گیرد، بین مؤدی و مأمورین تشخیص اختلاف بروز می‌نماید. ضرورت دارد ممیزکل مالیاتی ذی‌ربط یا هیأت حل اختلاف مالیاتی حسب مورد با توجه به بندهای 1 و 8 و 11 ماده 3 قانون تشکیل سازمان نظام پزشکی جمهوری اسلامی ایران مصوب 20/10/74 مجلس شورای اسلامی، از نظریه کارشناسی سازمان مذکور مبتنی بر دلایل و اسناد و مدارک مثبته، در مورد تعیین ارزش سهام و سهم‌الشرکه و بالمال درآمد مشمول مالیات نقل و انتقال سهام استفاده نمایند.

علی‌اکبر عرب‌مازار- معاون درآمدهای مالیاتی